Налоговые и юридические последствия привлечения фрилансеров для бизнеса в Таджикистане

1) Каковы налоговые риски для бизнеса при привлечении фрилансеров вместо штатных сотрудников?

В законодательстве Республики Таджикистан отсутствует специальное правовое понятие «фрилансер». 

На практике лицо, выполняющее работу вне штата организации и не состоящее с ней в трудовых отношениях, квалифицируется либо как исполнитель по гражданско-правовому договору (договор подряда, договор возмездного оказания услуг).

Риски - Увеличение налоговой нагрузки по подоходному налогу в 3%.

В случае с штатным работником подоходный налог будет удерживаться в размере 12 %.

А в случае с нештатным работником/исполнителем подоходный налог будет удерживаться в размере 15 %.

Социальный налог и пенсионные выплаты будут удерживаться и оплачиваться одинаково.

2) Как налоговые органы определяют, когда договор с фрилансером может быть переквалифицирован в трудовые отношения?

Договор с фрилансером может быть переквалифицирован в трудовые отношения только Службой по надзору в сфере труда (Министерство труда).

Если служба труда установит, что фактические отношения соответствуют признакам трудовых отношений (подчинение внутреннему распорядку, выполнение работ по должностным обязанностям, регулярность, использование рабочего места работодателя), то договор ГПХ с фрилансером может быть признан трудовым.

3) Возникают ли у компании обязанности по удержанию налогов или отчетности при работе с фрилансерами?

Да, при найме/работе с фрилансерами у компании возникают обязанности по удержанию налогов и подачи отчетности как и со штатными работниками.

4) Применяется ли налог у источника при работе с иностранными фрилансерами?

Да, согласно части 1 статьи 236 Налогового кодекса Республики Таджикистан, юридические лица — резиденты, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, а также постоянные учреждения нерезидентов, осуществляющие выплаты физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, за оказанные на территории Республики Таджикистан услуги (работы) по гражданско-правовым договорам либо без оформления таких договоров, обязаны удерживать налог у источника выплаты.

5) Как соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение выплат иностранным фрилансерам?

Иностранный фрилансер может воспользоваться положениями международного соглашения об избежании двойного налогообложения, если такое соглашение заключено между Республикой Таджикистан и государством его налогового резидентства. Однако нерезиденты, получающие доход из источников на территории Республики Таджикистан, обязаны в соответствии со статьёй 177 Налогового кодекса Республики Таджикистан подать в налоговые органы заявление и предоставить оригинал документа, подтверждающего их налоговое резидентство в договаривающемся государстве за соответствующий календарный год, с нотариально заверенным либо апостилированным переводом.

6) Как фрилансерам следует регистрироваться и отчитываться по НДС/GST, если они предоставляют услуги в разные страны?

Правильное взаимодействие с фрилансером в соответствии с требованиями законодательства предполагает наличие определенного комплекта документов, включая:

гражданско-правовой договор, в котором четко зафиксированы условия выполнения работ или оказания услуг;
счета или иные финансовые документы, подтверждающие разовый или эпизодический характер сотрудничества;
акт сдачи-приемки, отчет об оказанных услугах либо иной документ, подтверждающий фактическое исполнение обязательств фрилансером.

7) Какие требования по соблюдению законодательства должна выполнять компания при работе с фрилансерами?

1. Правильное документальное оформление. 

Фрилансеры привлекаются для выполнения отдельных задач или проектов, требующих специальных знаний, и не включаются в штат компании. Соответственно, отношения с ними должны строиться на основании гражданско-правовых договоров (например, договоров подряда или возмездного оказания услуг). При этом важно избегать признаков трудовых отношений — таких как подчинение внутренним правилам работодателя, фиксированный график, регулярные выплаты и включенность в бизнес-процессы компании. Наличие таких признаков может привести к переквалификации отношений в трудовые. 

2. Налоговые обязательства заказчика. 

Если фрилансер является физическим лицом, то компания выплачивающая доход, может выступать налоговым агентом. Это означает необходимость удержания налогов и выполнения отчетных обязательств перед налоговыми органами в предусмотренных законом случаях.

8) Какие юридические и договорные механизмы помогут минимизировать налоговые риски при работе с фрилансерами?

Налоговые риски для компании, привлекающей фрилансеров, могут быть существенно снижены при условии правильного юридического и документального оформления сотрудничества. Для этого рекомендуется:

• Надлежащим образом оформлять и сохранять все документы, подтверждающие характер отношений с исполнителем, как указано в ответе на вопрос №6;
• Заключать гражданско-правовые договоры, в которых четко определены объём работ, сроки выполнения, порядок сдачи результатов и размер вознаграждения.

Автор: Камолидин Мухамедов