Специфика применения соглашений об избежании двойного налогообложения в Кыргызстане

1) Какие основные соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) действуют в Кыргызстане?

Кыргызстан подписал CИДН с 36 странами и данное число будет увеличиваться. СИДН с Нидерландами, Люксембургом и Кипром находятся на финальной стадии, а с другими 5 странами проведен первый раунд переговоров.

2) Какие виды доходов регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения?

В зависимости от оговоренных условий СИДН может регулировать разные виды дохода, например:

• Доход от недвижимого имущества;
• Прибыль от предпринимательской деятельности;
• Прибыль от международных перевозок;
• Дивиденды;
• Проценты;
• Роялти;
• Доходы от прироста стоимости имущества;
• Доходы от независимых личных услуг;
• Доходы от работы по найму;
• Доходы, получаемые членами совета директоров;
• Доходы деятелей искусства и спорта;
• другие доходы.

3) Как определяется статус налогового резидента для целей СИДН в Кыргызстане?

Статус налогового резидента определяется согласно применимому СИДН.

4) Как правильно подтвердить статус налогового резидента для применения льгот по соглашению?

Компания-резидент подает заявление по установленной форме в налоговый орган с приложением свидетельства о государственной регистрации и регистрационной карточки налогоплательщика. 

Государственный налоговый орган рассматривает заявление в течение 10 рабочих дней и выдает сертификат о налоговом резидентстве, подтверждающий статус налогового резидента.

5) Как определить, какое соглашение об избежании двойного налогообложения применяется в конкретной сделке? 

Применение СИДН к конкретной сделке определяется с учетом резидентства сторон, видов дохода, схемы сделки и иных факторов.

6) Имеют ли положения СИДН преимущество над национальным законодательством? 

Да, согласно ст.3 Налогового кодекса Кыргызской Республики. 

7) Какие налоговые обязательства возникают у резидента при получении доходов из-за рубежа согласно СИДН?

Резидент обязан указать в единой налоговой декларации свои общемировые доходы и уплатить с них налоги в соответствии с применимым СИДН и внутренним налоговым законодательством.

8) Какие ставки подоходного налога применяются к доходам в виде дивидендов, процентов и роялти в рамках СИДН? 

СИДН может устанавливать максимальный порог для ставки налога, в отношении дивидендов, процентов и роялти обычно это от 5 до 10% от общей суммы дивидендов, процентов и роялти.

9) Каковы механизмы устранения двойного налогообложения? 

Механизмы устранения двойного налогообложения заключаются в том, чтобы один и тот же налог не был уплачен дважды, например, путем зачета иностранного налога, освобождения от уплаты налога, снижения ставки и др.

10) Каков порядок урегулирования споров и процедуры взаимного соглашения (MAP) в рамках СИДН?

Все споры, связанные с выполнением СИДН, разрешаются путем переговоров и консультаций.

Автор: Айсанат Сафарбек кызы