GILS Корпоративное право: Беларусь
БЕЛАРУСЬ
(1) Формы ведения бизнеса и учреждение
1.1. Какие существуют варианты для учреждения присутствия компании в стране (филиал, представительство, дочерняя компания и т.д.), и какие у них ключевые преимущества и ограничения?
В Беларуси возможны следующие варианты присутствия:
1. Самостоятельное юридическое лицо;
2. Представительство иностранной организации;
3. Филиал (доступен для учреждения с 19.11.2024).
Наиболее популярный вариант присутствия в Республике Беларусь - учреждение юридического лица в форме общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО). Возможно также учреждение открытого акционерного общества (далее - ОАО) либо закрытого акционерного общества (далее - ЗАО). Значительно реже используется такая организационно-правовая форма как унитарное предприятие (далее - УП).
1.2. Каков процесс создания юридического лица или другой формы присутствия в стране, включая требуемые документы и этапы и сроки регистрации?
Порядок регистрации зависит от формы присутствия и, как правило, включает следующие шаги:
1. пре-регистрационные действия (определение основных условий, подготовка документов, согласование наименования (при необходимости) и прочее);
2. оплата государственной пошлины (зависит от формы присутствия и может ориентировочно составлять от 11 до 800 евро);
3. подача документов в регистрирующий орган;
4. получение свидетельства о регистрации;
5. пост-регистрационные действия (оформление трудовых отношений, открытие счетов в банках, постановка на учет в налоговых и иных органах и прочее).
Общий список документов включает в себя:
1. заявление установленной формы;
2. легализованная выписка из торгового реестра страны учреждения (для учредителей из иностранных государств);
3. учредительный документ (устав либо положение о представительстве/филиале);
4. документ, подтверждающий полномочия подписанта;
5. документ, подтверждающий уплату государственной пошлины.
Документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться нотариально удостоверенным переводом на белорусский или русский языки. Документы, выданные или заверенные компетентным органом иностранного государства, легализованы, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь. Срок государственной регистрации для хозяйственных обществ составляет один рабочий день (без учета подготовки документов).
1.3. Какие дополнительные разрешения/ согласования требуются для создания юридического лица или начала деятельности и как они различаются в зависимости от типа бизнеса (если есть)?
По общему правилу, для учреждения присутствия в одной из перечисленных форм не требуется получение дополнительных разрешений/согласований. Для определенных видов деятельности требуется получение лицензии на определенных условиях. Перечень таких видов деятельности можно найти по ссылке.
1.4. Каковы наиболее распространенные типы юридических лиц в вашей стране и в чем заключаются различия между ними с точки зрения налогообложения, ответственности и управления?
Наиболее распространенной формой ведения бизнеса в Республике Беларусь является создание хозяйственного общества (ООО, ОАО и ЗАО). Значительно реже используется такая форма как общество с дополнительной ответственностью (ОДО), УП. Существенных различий, касающихся порядка налогообложения и ответственности участников, не имеется.
1.4.1.Каковы структуры акционеров в этих типах юридических лиц?
ООО – общество с числом участников не более 50, уставный фонд которого разделен на доли определенных уставом размеров. ООО может быть создано одним участником. Акционерное общество – общество, уставный фонд которого разделен на определенное число акций. Число акционеров акционерного общества не ограничено, однако уставом ЗАО может быть предусмотрено такое ограничение. АО может быть создано одним акционером.
1.4.2.Какова ответственность акционеров в этих типах юридических лиц?
Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов в уставный фонд этого общества. Акционеры АО не отвечают по обязательствам акционерного общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью этого общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
1.4.3.Какова ответственность представителей в этих типах юридических лиц?
По общему правилу, руководитель юридического лица несет такую же ответственность, как и участники. Однако предусмотрена возможность привлечения руководителя к субсидиарной ответственности в случае, если его действия привели компанию к неплатежеспособности
1.4.4.Вкратце, каковы характеристики других типов юридических лиц?
Отличительной характеристикой ОДО является то, что его участники солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества своим имуществом в пределах, определяемых уставом общества, но не менее размера, установленного законодательными актами, пропорционально вкладам этих участников в уставном фонде ОДО.
УП может быть зарегистрировано только 1 лицом (как физическим, так и юридическим), право собственности на имущество сохраняется за учредителем.
1.5. Каковы операционные затраты, связанные с содержанием юридического лица или присутствием в стране?
Операционные затраты можно разделить на разовые и постоянные:
1. Разовые:
- получение печати (около 20 евро);
- получение электронной цифровой подписи (около 60 евро);
- получение банковского ключа (токена) (около 25 евро).
Дополнительно сюда также могут быть включены расходы на получение лицензии, регистрацию товарного знака.
2. Постоянные:
- аренда помещения (в среднем около 10-20 евро за м2);
- банковское обслуживание (зависит от тарифа конкретного банка, около 20 евро за 1 счет);
- выплата заработной платы;
- налоговые платежи, взнос в ФСЗН, Белгосстрах;
- бухгалтерское обслуживание (в случае аутсорсинга, 100-300 евро/мес).
(2) Общие вопросы налогообложения
2.1. Какие налоговые обязательства связаны с ведением бизнеса в стране?
В Республике Беларусь действуют две основные системы налогообложения для юридических лиц: общая (далее - ОСН) и упрощенная (далее - УСН).
При ОСН юридическое лицо уплачивает следующие налоги от ведения деятельности:
- налог на прибыль, общая ставка - 20%;
- налог на добавленную стоимость (далее - НДС), общая ставка - 20%.
При УСН юридическое лицо уплачивает следующие налоги от ведения деятельности:
- налог при УСН, общая ставка - 6 % от выручки.
Также в зависимости от конкретного вида деятельности и имущества юридического лица юридическое лицо может уплачивать и иные налоги, например, налог на недвижимость, земельный налог, налог на доходы иностранных организаций, экологический налог и т.п.
Вне зависимости от системы налогообложения из заработной платы юридические лица уплачивают следующие налоги и обязательные платежи:
- подоходный налог, общая ставка - 13 % (данный налог удерживается из заработной платы сотрудника и перечисляется нанимателем);
Если доход в течение календарного года составляет свыше 200 000 белорусских рублей (ориентировочно 60 000 евро) то ставка подоходного налога со всего дохода установлена в 25%.
- взносы на государственное социальное страхование, общая ставка - 35% (34% оплачиваются нанимателем из собственных средств, 1% удерживается из заработной платы сотрудника и перечисляется нанимателем);
- взносы на страхование от несчастных случаев, общая ставка 0,6 %.
2.2. Какие налоговые и таможенные льготы доступны в стране?
В качестве налоговых льгот предусматриваются пониженные налоговой ставки, освобождение от уплаты налога на определенный срок, предоставление налоговых вычетов. Беларуси налоговые льготы предусмотрены для резидентов Парка высоких технологий, Китайско-белорусского индустриального парка “Великий камень”, резидентов свободных экономических зон, инвесторов, заключивших инвестиционные договоры, предприятий, расположенных на территории сельской местности и т.п. Также для лиц, указанных выше, предусмотрены и таможенные льготы, которые могут выражаться в освобождении от уплаты таможенных пошлин. Например, для предприятий, расположенных в сельской местности, предусмотрено освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины для товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный фонд в пределах сроков, установленных уставом для формирования такого фонда.
2.3. Какие требования к бухгалтерскому учету и отчетности для различных типов присутствия, и как часто необходимо их предоставлять?
Бухгалтерский учет ведется по всем хозяйственным операциям в общем порядке. Хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами при непосредственном совершении хозяйственной операции, а если это невозможно – после ее совершения. Выделяют годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность.
2.4. Каково налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов?
1. Налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов – юридических лиц.
Общая ставка налога на дивиденды для инвесторовюридических лиц составляет 15%. Иные ставки могут предусматриваться соглашениями об избежании двойного налогообложения.
2. Налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов – физических лиц.
Общая ставка налога на дивиденды для инвесторов-физических лиц составляет 13%. Иные ставки могут предусматриваться соглашениями об избежании двойного налогообложения. При этом, если иностранное физическое лицо является налоговым резидентом Республики Беларусь и в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль между участниками юридического лица не распределялась, налоговая ставка для дивидендов составляет 6%. Если прибыль не распределялась в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно – 0 %.
Налог удерживается и перечисляется в бюджет непосредственно лицом, выплатившим иностранному инвестору – физическому лицу, дивиденды.
Льготное налогообложение дивидендов установлено для резидентов Парка высоких технологий, Китайско-белорусского индустриального парка “Великий камень”.
(3) Нормативные и прочие вопросы
3.1. Каковы общие требования к защите данных и конфиденциальности в стране, и как они влияют на деятельность компании?
Обязательными мерами по обеспечению защиты персональных данных компанией являются:
1. назначение структурного подразделения или лица, ответственного за осуществление внутреннего контроля за обработкой персональных данных;
2. принятие документов, определяющих политику в отношении обработки персональных данных (при этом необходимо обеспечить неограниченный доступ, в том числе с использованием сети Интернет, к таким документам до начала обработки);
3. ознакомление работников с ЛНПА, касающимися обработки и защиты персональных данных;
4. установление порядка доступа к персональным данным;
5. обеспечение технической и криптографической защиты информации и др.
В случае неисполнения компанией данных мер и выявления по результатам плановой или внеплановой проверки нарушений законодательства о персональных данных НЦЗПД выносит письменное требование (предписание) об устранении выявленных нарушений и (или) приостановлении (прекращении) обработки персональных данных в информационном ресурсе (системе) с указанием конкретных действий, которые должны быть приостановлены (прекращены), и устанавливает срок такого устранения и (или) приостановления (прекращения), не превышающий 6 месяцев. В случае, если компания не исполняет (либо исполняет формально) требования по обеспечению защиты персональных данных, существует риск привлечения к административной ответственности.
3.2. Какие особенности трудового законодательства нужно учитывать при найме местных и иностранных сотрудников?
- Работнику иностранному гражданину необходимо получать специальное разрешение на работу (кроме найма граждан Российской Федерации и Республики Казахстан).
- С трудящимся-иммигрантом заключается срочный трудовой договор, срок которого не должен превышать срока действия специального разрешения.
- Для привлечения к работе более 10 иностранных граждан (лиц без гражданства) требуется получение лицензии на привлечение иностранной рабочей силы.
Подробнее о трудоустройстве читайте GILS Трудовое право.
3.3. Какие есть требования по валютному регулированию и валютному контролю?
1. Регистрация договоров
Валютные договоры, заключенные между резидентами Беларуси и нерезидентами, сумма обязательств по которым не определена, достигает либо превышает 2000 базовых величин для физических лиц (около 23 000 евро) и 4000 базовых величин для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (около 46 000 евро) в эквиваленте, подлежат регистрации резидентом в личном кабинете пользователя на веб-портале Национального банка Республики Беларусь.
В последующем на веб-портале отражается также исполнение такого договора.
2. Репатриация выручки
Юридические лица – резиденты Беларуси обязаны обеспечить зачисление на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь (далее – репатриация):
- при экспорте – белорусских рублей и (или) иностранной валюты;
- при импорте – белорусских рублей и (или) иностранной валюты в случае возврата денежных средств при неисполнении или исполнени и не в полном объеме нерезидентом своих обязательств.
Срок репатриации определяется юридическим лицом – резидентом исходя из условий и фактических сроков исполнения обязательств сторонами по валютному договору, предусматривающему экспорт, импорт. Порядок определения такого срока устанавливается Национальным банком. Законодательством также устанавливаются периоды, на которые увеличивается срок репатриации, а также случаи, когда обязанность по репатриации прекращается. Валюта, в которой допустимо проведение платежей между резидентами Беларуси - белорусские рубли.
3.4. Какие особенности корпоративного законодательства следует учитывать при планировании слияний, поглощений и реструктуризации компании в стране?
Согласие Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь (МАРТ) на экономическую концентрацию.
Предварительное согласие МАРТ может потребоваться при следующих сделках:
- реорганизация в форме слияния, присоединения;
- сделка в результате которой отчуждаются основные средства либо нематериальные активы другой организации, составляющие 20 и более процентов балансовой стоимости, в том числе на основании передаточного акта (разделительного баланса);
- создание ассоциации, холдинга;
- отчуждение 25 и более процентов голосующих акций (долей).
Согласие на такие сделки требуется при соблюдении одного из следующих условий:
- балансовая стоимость активов одного из участников сделки либо таргета превышает 200 тысяч базовых величин (около 2.2 евро) (с 07.07.2024 - 400 тысяч базовых величин (около 4.4 евро));
- объем выручки одного из участников сделки либо таргета превышает 400 тысяч базовых величин (около 4.4 евро) (с 07.07.2024 - 800 тысяч базовых величин (около 8.8 евро)) ;
- один из участников сделки либо таргет включен в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, или Государственный реестр субъектов естественных монополий.
В описанных случаях согласие может не требоваться, если сделка происходит внутри группы лиц.
Авторы:
Виолетта Людчик, Юлия Стефанович, Кристина Панченко.
