Налоговые и правовые аспекты привлечения фрилансеров для бизнеса в Грузии

1) Каковы налоговые риски для бизнеса при найме фрилансеров вместо штатных сотрудников?

В соответствии с Налоговым кодексом Грузии не существует существенных рисков при найме фрилансеров вместо штатных сотрудников.  В целом обязательства налоговых агентов предприятий по налогообложению выплат фрилансерам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, и наемным работникам аналогичны.

Риски выполнения задач могут быть связаны с требованием налоговых льгот в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (ДДН), поскольку фрилансеры могут иметь право на такие льготы.

Никакие обязательства по удержанию налогов не применяются к выплатам, произведенным фрилансерам:

• Физические лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС.
• Физические лица, имеющие статус микро- и малого бизнеса (в части платежей, осуществляемых за соответствующий бизнес).
• Физические лица, имеющие фиксированный статус налогоплательщика (в части платежей, осуществляемых по соответствующему бизнесу).

2) Как налоговые органы определяют, следует ли переквалифицировать деятельность фрилансера в трудовую деятельность?

Согласно соответствующей судебной практике Грузии, основными критериями дифференциации являются:

• Контроль и подчинение:
  
  • Работник: Подчиняется контролю и указанию работодателя.
  • Поставщик услуг: Работает автономно. Их нанимают для достижения конкретного результата.
• Интеграция в бизнес
  
  • Сотрудник: является неотъемлемой частью основной деятельности бизнеса.
  • Поставщик услуг: предоставляет вспомогательные или специализированные услуги. Они ведут собственный независимый бизнес и являются внешними по отношению к основной структуре клиента.
• Финансовая реальность и экономический риск
  
  • Сотрудник: Получает регулярное фиксированное вознаграждение (оклад). Работодатель несет финансовый риск и покрывает коммерческие расходы.
  • Поставщик услуг: Оплачивается за проект или через счет. Они несут риск прибылей и убытков, покрывают свои расходы и могут работать на нескольких клиентов.

3) Каковы обязательства работодателя по удержанию налогов или отчетности при работе с фрилансерами?

• НДФЛ 20%.
• Пенсионные взносы в отношении выплат гражданам и постоянным жителям Грузии: 2% удержания плюс 2%, подлежащие уплате работодателем.

4) Применяются ли удерживаемые налоги при привлечении трансграничных фрилансеров?

Да, за исключением случаев, когда применяется Соглашение об избежании двойного налогообложения, исключающее налог с налога на прибыль.

5) Как соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение выплат иностранным фрилансерам?

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT) могут освободить работодателя от удержания налоговых обязательств. Чтобы воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения, фрилансер должен предоставить сертификат налогового резидентства страны своего проживания.

6) Какую документацию о соответствии требованиям должны вести предприятия при работе с фрилансерами?

• Сертификат налогового резидентства фрилансера, если применяются льготы по ДИДН.
• Документы, подтверждающие критерии отнесения физического лица к фрилансеру, а не к наемному работнику (договор, счета-фактуры, платежные поручения, данные налогового учета, если таковые имеются).

7) Какие нормативные требования должны соблюдать компании при привлечении фрилансеров?

Требования соответствия связаны с ведением соответствующей документации.

8) Каковы лучшие юридические и контрактные методы структурирования взаимодействия с фрилансерами для минимизации налоговых рисков?

Передовые методы структурирования взаимодействия с фрилансерами для минимизации рисков заключаются в следующем:

• Хорошо структурированные контракты на оказание услуг, в которых особое внимание уделяется выполнению работы или конечному результату.
• Оплата на основании счетов, выставленных фрилансером.
• Никаких льгот для сотрудников.
• Избегание любых связей фрилансера с работодателем (например, корпоративной электронной почты).

Автор:София Роинишвили