Налоговые и юридические последствия привлечения фрилансеров для бизнеса в Беларуси

1) Каковы налоговые риски для бизнеса при привлечении фрилансеров вместо штатных сотрудников?

При работе с фрилансерами есть риск доначисления взносов в Фонд социальной защиты населения по ставке 35%, подоходного налога по ставке 26%, административных штрафов в размере до 40% от суммы неуплаченного налога. 

При наличии недоплаты в сумме ориентировочно  47 000 евро / 55 000 долларов США может быть уголовная ответственность по ст. 243-1, 243-3 Уголовного кодекса Республики Беларусь.

2) Как налоговые органы определяют, когда договор с фрилансером может быть переквалифицирован в трудовые отношения?

Налоговые органы анализируют не только условия договора с фрилансером, но и реальное отношение между ним и организацией. 

К анализируемым факторам можно отнести следующее: должностные обязанности работников организации, предыдущие взаимоотношения организации и фрилансера, отношения фрилансера с иными организациями, порядок исполнения договора фрилансером, форму и порядок оплаты, наличие у фрилансера основного места работы, соблюдение самозанятым правил внутреннего трудового распорядка организации.

3) Возникают ли у компании обязанности по удержанию налогов или отчетности при работе с фрилансерами?

Обязанность организации по удержанию подоходного налога фрилансера зависит от уплачиваемого им вида налога и его формы уплаты. Например, если фрилансер является плательщиком налога на профессиональный доход, то налог он уплачивает самостоятельно. Если фрилансер - плательщик подоходного налога, то он будет удерживаться и уплачиваться организацией.

4) Применяется ли налог у источника при работе с иностранными фрилансерами?

Да, физические лица - нерезиденты Беларуси являются плательщиками подоходного налога в части доходов, полученных ими от источников в Беларуси.

Такими доходами могут быть вознаграждение за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских ИП, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на эти обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений.

5) Как соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение выплат иностранным фрилансерам?

Как правило, соглашения об избежании двойного налогообложения содержат специальные положения в части доходов от независимых личных услуг, что может применяться к фрилансерам. 

В этих статьях содержится ориентировочный перечень, что понимать под данными услугами, например, образовательные, спортивные услуги, деятельность адвокатов, бухгалтеров.

При определении государства, в котором будет уплачиваться налог с независимых личных услуг, может использоваться критерий “постоянной базы” (мастерская, офис и др.).

6) Как фрилансерам следует регистрироваться и отчитываться по НДС/GST, если они предоставляют услуги в разные страны?

В Беларуси фрилансеры не уплачивают НДС.

7) Какие требования по соблюдению законодательства должна выполнять компания при работе с фрилансерами?

В Беларуси требования к договору с физическими лицами установлены в Указе Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 “О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам”. 

Среди примеров таких условий можно назвать следующее: 

• порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате;
• обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы исходя из обязанностей сторон гражданско-правового договора;
• основания досрочного расторжения гражданско-правового договора;
• ответственность за неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы, оказанной услуги либо созданного объекта интеллектуальной собственности в виде неустойки в размере не менее 0,15 процента невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

8) Какие юридические и договорные механизмы помогут минимизировать налоговые риски при работе с фрилансерами?

В качестве примеров механизмов минимизации налоговых рисков можно назвать следующее: 

• оформление договора в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 “О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам” и фактической деятельностью фрилансера;
• сохранение подтверждения фактического исполнения договора фрилансером (например, отчеты);
• анализ заработной платы работников и вознаграждения фрилансера;
• анализ должностных инструкций работников организации и работы фрилансера c целью выявления отсутствия совпадений;
• указание в договоре и соблюдение на практике взаимодействия организации с фрилансером как с независимым лицом, а не с работником (например, соблюдение времени труда и отдыха, отпуск и т.д.).

Автор: Полина Сачава