Специфика применения соглашений об избежании двойного налогообложения в Монголии

1) Какие основные соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) действуют в Монголии?

У Монголии действуют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения с 26 странами.

2) Какие виды доходов регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения?

Виды доходов различаются в каждом СИДН, но, как правило, включают доходы от недвижимого имущества, прибыль от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты, роялти, технические вознаграждения, прирост капитала, доходы от независимых и зависимых личных услуг, вознаграждения директоров, пенсии и аннуитеты и т.д.

3) Как определяется статус налогового резидента для целей СИДН в Монголии?

В соответствии с СИДН налоговое резидентство определяется на основании характера работ и их продолжительности следующим образом:

• строительные площадки, строительные, монтажные или установочные проекты, а также надзорная деятельность, связанная с ними, - три (3) месяца или более в течение любых последовательных 12 месяцев;
• оказание услуг, включая консультационные, технические, управленческие, надзорные и другие услуги через своих сотрудников и привлеченный персонал-183 дня и более в течение любых последовательных 12 месяцев.

4) Как правильно подтвердить статус налогового резидента для применения льгот по соглашению?

Для подтверждения статуса налогового резидента требуется сертификат налогового резидентства, выданный соответствующим налоговым органом.

5) Как определить, какое соглашение об избежании двойного налогообложения применяется в конкретной сделке?

Применимость СИДН к конкретной сделке определяется на основании: (i) наличия действующего СИДН между странами резидентства сторон сделки; (ii) охватывается ли соответствующая деятельность в рамках сделки определениями, содержащимися в СИДН; и (iii) соответствует ли продолжительность сделки установленным требованиям по срокам.

6) Имеют ли положения СИДН преимущество над национальным законодательством?

Да, в пределах правоотношений, регулируемых им.

7) Какие налоговые обязательства возникают у резидента при получении доходов из-за рубежа согласно СИДН?

Резидент уплачивает налог по ставке, установленной в применимом СИДН.

8) Какие ставки подоходного налога применяются к доходам в виде дивидендов, процентов и роялти в рамках СИДН?

Ставки обычно составляют от 5 до 10%.

9) Каковы механизмы устранения двойного налогообложения?

Затронутое лицо должно обратиться к Члену Кабинета Монголии, ответственному за финансы и бюджет, либо к его уполномоченному представителю в течение трех (3) лет с момента, когда ему стало известно о соответствующем обстоятельстве или о возможности его наступления, если иное не предусмотрено СИДН.

10) Каков порядок урегулирования споров и процедуры взаимного соглашения (MAP) в рамках СИДН?

Если компетентные органы не достигнут соглашения в установленный срок, они могут прибегнуть к арбитражу, если это прямо предусмотрено СИДН.

Автор: Buyanjargal Tungalag