Обзор судебной практики Верховного Суда РК по возврату излишне уплаченной суммы налога с дохода нерезидента в виде роялти
Между Компанией, резидентом Нидерландов (Компания), и ее Филиалом (Филиал) в Казахстане был заключен лицензионный договор. Договор содержал “gross up” оговорку, согласно которой Филиал уплачивает налог на роялти за счет собственных средств, а затем уплаченная сумма налога возмещается Компанией. Так, роялти, выплаченный в адрес Компании, был обложен Филиалом КПН у источника выплаты по ставке 15%. В последующем сумма уплаченного налога была возмещена Филиалу Компанией с полученных доходов.
Таким образом, фактический налог был уплачен с доходов нерезидента, что подтверждается платежным поручением и бухгалтерскими справками Филиала.
Согласно положениям Налоговой конвенции между Казахстаном и Нидерландами (Налоговая конвенция), роялти могут облагаться налогом как в Казахстане, так и в Нидерландах. При этом, если бенефициарный собственник дохода является резидентом страны, с которой действует конвенция, налог у источника не должен превышать 10%.
