Порядок представления налоговой декларации физическими лицами за 2025 год в Беларуси

С наступлением весны для физических лиц актуализируется обязанность по представлению налоговой декларации.

Физические лица-налоговые резиденты Беларуси обязаны подать налоговую декларацию по подоходному налогу за предыдущий год не позднее 31 марта текущего года. 

Несмотря на то что установленный срок подачи декларации - 31 марта - может казаться достаточно отдалённым, процесс подготовки декларации нередко оказывается более трудоёмким, чем ожидается. 

Налоговая декларация должна содержать информацию о налогоплательщике, его доходах и применяемых налоговых вычетах, а также сопровождаться подтверждающими документами, получение которых может быть затруднено.

В статье рассматриваются:

• порядок определения налогового резидентства за 2025 год;
• основные виды доходов физических лиц, подлежащие декларированию, и применяемые налоговые ставки;
• возможность зачета налога, уплаченного за границей;
• применение налоговых льгот и вычетов;
• способы подачи налоговой декларации и сроки уплаты подоходного налога.

 

1. Определение налогового резидентства за 2025 год

Первый пункт, с которого необходимо начать – это определить налоговое резидентство за 2025 год. 

По общему правилу, для сохранения налогового резидентства Беларуси необходимо находиться на ее территории свыше 183 дней в 2025 году. Далее нужно учесть, что:

• если Вы часто путешествовали за границу, и общая продолжительность путешествий в 2025 году превысила 60 дней, они исключаются из общего срока пребывания на территории Беларуси; 
• заграничные командировки и лечение учитываются в срок пребывания в Беларуси. 
• при одновременном наличии статуса налогового резидента двух государств нужно анализировать соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) с этой страной, а если его нет или оно не применяется, у физического лица нет статуса налогового резидентства ни одного государства, то статус резидента Беларуси будет признаваться автоматически, если есть гражданство или разрешение на постоянное проживание (вид на жительство) в Беларуси.
  
  Напомним, что некоторые СИДН прекратили свое действие, например, Литва, Германия. 
  
  
• если из-за частых переездов не сформировалась одна страна для налогового резидентства, то гражданство или разрешение на постоянное проживание в Беларуси будет иметь приоритет для установления налогового резидентства Беларуси.

 

2. Определение видов доходов физических лиц

Второй пункт – определение вида дохода. 

Несколько примеров. 

• продажа 2 автомобилей с технически допустимой массой не более 3500 кг и числом сидящих мест не более 8, за исключением водителя (с цены продажи второго автомобиля рассчитывается налог). Если проданное имущество было получено по наследству, то действует освобождение от подоходного налога. 
• доходы от разрешенных операций с токенами (например, от их продажи), полученными от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных ИП, иных физических лиц.
• Напомним несколько исключений: операции с токенами через резидентов ПВТ, деятельность по майнингу, получение токенов по наследству. 
• продажа 2 квартир за последние 5 лет, например, одна в 2022, вторая – в 2025 году. А если это были дом и квартира – это исключает подоходный налог, подавать декларацию по этому признаку не нужно. Кроме этого, помните, если какую-то недвижимость или транспорт получили по наследству и продали, то обязанность уплачивать подоходный налог не возникает.
• продажа доли в белорусской компании иному физическому лицу.
• получение дохода из-за границы или за границей (например, работа по найму, продажа акций, долей, проценты по банковским вкладам).
  
  Важно! К данному виду дохода применима ставка 25 %!
  
  
• получение дивидендов, вознаграждение в рамках трудовых отношений, договорам подряда / возмездного оказания услуг / создания и использования объектов интеллектуальной собственности, а также отчуждение имущественных прав на них в сумме свыше 220 000 белорусских рублей за 2025 год. 

Напомним, что пункт применим к доходам, полученным от источников в Беларуси (например, дивиденды, вознаграждение от белорусской организации, от использования объекта интеллектуальной собственности) и к которым применяется стандартная ставка 13 % по п. 1 ст. 214 Налогового кодекса (например, неприменимо для резидентов ПВТ).

 

3. Получение зачета 

Если налог с данного дохода был уплачен в иностранном государстве, то необходимо представить подтверждение (например, платежка об уплате налога, копия налоговой декларации). 

Важно, налоговая декларация все равно представляется, но сумма уплаченного налога идет в зачет суммы налога, которую рассчитает ИМНС. 

Главный вопрос – а льготы применимы?

Да! Несколько примеров: 

• стандартные налоговые вычеты – 56 рублей в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (например, студент дневной формы получения специального, первого средне-специального или высшего образования). 
• социальные налоговые вычеты, например, в размере оплаты стоимости обучения детей; 
• имущественные налоговые вычеты, например, 20 % от суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения имущества; в сумме расходов на строительство квартиры;
• профессиональные налоговые вычеты, например, в сумме на создание или отчуждение объекта интеллектуальной собственности.

Как подать налоговую декларацию?

• принести документы в свою ИМНС; 
• отправить по почту с описью вложения; 
• отправить через личный кабинет плательщика на портале МНС; 
• уполномочить третье лицо путем выдачи нотариальной доверенности. 

Важно, что заплатить рассчитанный ИМНС подоходный налог необходимо будет не позднее 1 июня 2026 года.