«Офшорные зоны» для международных компаний в Калининградской области и Приморском крае
Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ (Закон № 291-ФЗ) предусматривает создание и функционирование специальных административных округов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область) для формирования инвестиционно-привлекательной среды для российских и иностранных инвесторов.
Ряд других федеральных законов, подписанных 3 августа 2018 года, предусматривают налоговые льготы и особый валютный режим для международных компаний, зарегистрированных на территории особых административных районов.
1. Участники специальных административных округов
В специальном административном округе создают управляющую компанию - российское юридическое лицо, на которое возложена обязанность обеспечивать функционирование соответствующего округа. На территории острова Русский (Приморский край) такой компанией является управляющая компания, определенная Правительством Российской Федерации для обеспечения функционирования территорий опережающего социально-экономического развития на территории Дальневосточного федерального округа, либо ее дочерняя организация.
Участником специального административного округа может быть иностранное юридическое лицо, за исключением кредитной организации, некредитной финансовой организации, оператора платежных систем и оператора услуг платежной инфраструктуры, которое:
1) заключил с управляющей компанией договор на осуществление деятельности на территории специального административного округа (далее - договор на осуществление деятельности), устанавливающий виды деятельности участника специального административного округа, условия осуществления такой деятельности, права, обязанности и ответственность сторон;
2) зарегистрирована как международная компания в процедуре редомициляции и внесена управляющей компанией в реестр участников специального административного округа.
Для получения статуса международной компании иностранному юридическому лицу необходимо подать заявление о заключении договора на осуществление деятельности с управляющей компанией, сопровождаемое документами, подтверждающими соответствие заявителя требованиям, предъявляемым к международной компании, а также иными документами, предусмотренными Федеральным законом «О международных компаниях».[1]
Управляющая компания рассматривает заявление и в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения о заключении договора на осуществление деятельности направляет проект договора заявителю.
Управляющая компания вносит сведения об участнике специального административного округа в реестр участников специального административного округа в течение одного дня после государственной регистрации соответствующей международной компании в соответствующем специальном административном округе.
При этом субъект теряет статус участника специального административного округа в случае расторжения договора на осуществление деятельности.
Участники специального административного округа могут, в частности:
- приобретать земельные участки и строить инфраструктуру в порядке, предусмотренном земельным законодательством и законодательством о градостроительстве;
- определить вспомогательную деятельность, необходимую для обеспечения деятельности участников специального административного района;
- привлекать лиц для осуществления вспомогательной деятельности.
Соглашение об осуществлении деятельности может содержать арбитражную оговорку о передаче споров, вытекающих из такого соглашения, в третейский суд, находящийся в ведении постоянного арбитражного учреждения.
Для принудительного исполнения арбитражного решения в таком случае нет необходимости вынесения Арбитражным судом Калининградской области или Арбитражным судом Приморского края решения о принудительном исполнении: при наличии соответствующего прямого соглашения между сторонами спора соответствующий Арбитражный суд выносит определение о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение арбитражного решения в течение 14 дней со дня поступления заявления о выдаче исполнительного листа без суда. сессия.
Закон № 291-ФЗ, за исключением положений о полномочиях органов государственной власти, органов Фонда социального страхования Российской Федерации на территории специального административного округа, вступил в силу 3 августа 2018 года.
2. Налоговые льготы для международных холдинговых компаний
Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 294-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (Налоговый кодекс) в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний.
Международная холдинговая компания – это международная компания, зарегистрированная в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», которая одновременно отвечает следующим условиям:
1) международная компания зарегистрирована в процедуре редомициляции иностранной организации, созданной в соответствии с ее личным законом до 1 января 2018 года;
2) международная компания в течение 15 дней после регистрации представила в налоговый орган по месту регистрации необходимые документы и сведения (финансовую отчетность за финансовый год, предшествующий дате регистрации, аудиторское заключение к финансовой отчетности, не содержащее отрицательного мнения или отказа в выражении мнения, сведения о контролирующих лицах международной компании);
3) на дату регистрации международной компании в порядке редомициляции иностранной организации ее контролирующие лица стали контролирующими лицами такой иностранной организации до 1 января 2017 года.[2]
Контролирующим лицом международной компании, а также иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована такая международная компания, является физическое или юридическое лицо, доля которого в этой международной компании (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 15%.
Изменения, внесенные в главу 25 Налогового кодекса, вступающие в силу с 1 января 2019 года, устанавливают льготы по налогу на прибыль организаций для международных холдинговых компаний.
Доходы международной холдинговой компании в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, для которых такая международная холдинговая компания признается контролирующим лицом, за налоговые периоды, заканчивающиеся до 1 января 2029 года, не включаются в налоговую базу международной холдинговой компании.
Установлены особенности формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами России.
Установлены следующие ставки налога на прибыль организаций:
- 0% - для доходов, полученных международной холдинговой компанией в виде дивидендов, при условии, что на дату принятия решения о выплате дивидендов международная холдинговая компания непрерывно в течение не менее 365 календарных дней владеет не менее чем 15% (долями) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации, выплачивающей дивиденды, или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в размере не менее 15% от общей суммы дивидендов, выплачиваемых международной холдинговой компанией. организация[3];
- 5% - для доходов, полученных иностранными организациями в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, являющихся публичными компаниями на дату выплаты дивидендов, до 1 января 2029 года.
При одновременном выполнении международных холдинговых компаний следующих условий ставка налога в размере 0% применяется к налоговой базе, определяемой доходами от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций:
1) акции (доли в уставном капитале) российской или иностранной организации[4] на дату их продажи или иного отчуждения (в том числе погашения) непрерывно находятся в собственности международной холдинговой компании на праве собственности или иных имущественных правах в течение не менее 365 календарных дней и составляют не менее 15 процентов вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации;
2) акции (доли) составляют уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых на последнюю отчетную дату, предшествующую дате продажи или иного выбытия (в том числе погашения), прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации;
3) акции (доли в уставном капитале) российской или иностранной организации не были внесены (переданы) в уставный капитал международной холдинговой компании и не были приобретены такой компанией в результате реорганизации в течение 365 календарных дней до или после даты регистрации такого общества в качестве международной компании.
Первый налоговый (отчетный) период для международных компаний, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, начинается с даты регистрации иностранной организации в качестве международной компании.
3. Валютный режим для международных компаний
Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 293-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», которые теперь предусматривают особый валютный режим для международных компаний - иностранных юридических лиц, зарегистрированных по месту жительства в особых административных районах Калининградской области и Приморского края.
Иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», признаются нерезидентами для целей валютного регулирования и валютного контроля. Это означает, что расчеты в иностранной валюте и другие валютные операции между международными компаниями и резидентами могут осуществляться без ограничений (за исключением купли-продажи иностранной валюты и чеков с номиналом, указанным в иностранной валюте, которые могут осуществляться в России только с уполномоченными банками и государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»).
Также разъяснено, что нерезиденты могут осуществлять между собой на территории России переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без ограничений и без открытия банковских счетов, расчеты в наличной иностранной валюте или валюте Российской Федерации при условии максимального размера денежных расчетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также переводить и получать иностранную валюту и валюту Российской Федерации с территории Российской Федерации и на ее территории без открытия банковских счетов.
[1] Подробности о получении статуса международной компании можно найти по адресу:https://gratanet.com/ru/publications/details/18815-alert-russia-international-companies.
[2] Настоящее условие не распространяется на:
- международные компании, являющиеся публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года;
- международные компании, в которых совокупная доля прямого и (или) косвенного участия международной компании, указанной в пункте 1 настоящего Закона, составляет 100 процентов.
[3] Если организацией, выплачивающей дивиденды, является иностранная организация, ставка налога, установленная настоящим пунктом, применяется к организациям, государство постоянного местонахождения которых не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации.
[4] Данная ставка применяется, если государство постоянного местонахождения таких иностранных организаций не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации.
Контакты:
Яна Дианова
Директор департамента корпоративного и коммерческого права, GRATA International (Москва)
Тел: +7 (495) 660 11 84
Электронная почта: ydianova@gratanet.com
