10.02.2021

П о д х о д   к а з а х с т а н с к и х   н а л о г о в ы х   о р г а н о в   к   о с в о б о ж д е н и ю   о т   н а л о г а   н а   д и в и д е н д ы  

Данная статья затрагивает такую щекотливую тему, как освобождение дивидендов, выплачиваемых казахстанской компанией в адрес своих иностранных акционеров (участников), от налогообложения. В частности, в данной статье рассматривается недавняя тенденция в подходе казахстанских налоговых органов к этому вопросу.

По общему правилу, в Казахстане дивиденды, полученные иностранным акционером (участником) от казахстанской компании, облагаются налогом у источника по ставке 15%. Такие дивиденды, однако, могут быть освобожден от налога у источника при соблюдении всех следующих условий:

  • иностранный акционер (участник) не зарегистрирован в стране со льготным налогообложением;
  • иностранный акционер (участник) владеет своими акциями (долями участия) более 3 лет на дату начисления дивидендов;
  • казахстанская компания, выплачивающая дивиденды, не является недропользователем;
  • имущество недропользователей составляет не более половины активов казахстанской компании, выплачивающей дивиденды.

Помимо вышеупомянутых условий, освобождение от налога у источника не применяется к дивидендам, выплачиваемым казахстанскими компаниями, которые освобождены от подоходного налога (например, некоммерческие организации, участники специальных экономических зон, инвесторы, реализующие инвестиционные проекты и т. д.).

На первый взгляд, последнее ограничение кажется обоснованным - если доход казахстанской компании уже освобожден от налогообложения, почему к нему должны быть применимы иные налоговые льготы, к примеру, освобождение дивидендов от налогообложения? Кроме того, дивиденды, как правило, признаются частью чистого дохода, распределяемого казахстанской компанией между ее участниками (акционерами).  При этом, ни налоговое законодательство, ни другие законодательные акты не дают определения чистого дохода. Так, обычно подразумевается, что чистый доход — это доход, который исключает расходы на его получение, а также налоги и другие обязательные платежи. Таким образом, запрет на применение налогового освобождения в отношении дивидендов, выплачиваемых налогоплательщиками, использующими льготы по подоходному налогу, по всей видимости, является оправданным.

This article was firstly published in Investor's Voice, February 2021

Читать далее→

Автор: Ляззат Жилкибагарова, Юрист
GRATA International, Казахстан

Регионы
Специализации
Подпишитесь на нашу новостную рассылку, чтобы всегда располагать актуальной информацией: