GILS Налоговое право: Монголия

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ОБЖАЛОВАНИЕ ЕГО РЕЗУЛЬТАТОВ В МОНГОЛИИ

В Монголии процедуры налогового контроля регулируются Общим налоговым законодательством и Приложением №1 к Приказу № А/70, изданному директором Главного налогового управления “о порядке проведения налогового контроля”. В соответствии с Общим налоговым законодательством Налоговая администрация проводит проверки для проверки точности определения налоговых обязательств и своевременности их уплаты налогоплательщиками.

ВИДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, ПОРЯДОК ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ 

Налоговая инспекция проверяет обязательства налогоплательщика на основе: 

• оценки рисков налогоплательщика;
• запросов, поступающих по инициативе налогоплательщика. 

Налоговые проверки проводятся в соответствии с общими и специальными руководящими принципами, как полными, так и частичными, с соблюдением международных стандартов и национального законодательства. Комплексный аудит проводится по всем типам налоговых сборов и статусам платежей, в то время как частичный аудит фокусируется на одном или нескольких типах налоговых сборов и статусах платежей.

Кроме того, налоговые проверки подразделяются на следующие категории в зависимости от объема работ: 

• Простые проверки включают в себя проверки, отличные от упрощенных и сложных налоговых проверок;
• Упрощенные проверки проводятся в электронном виде и другими способами с использованием данных из налоговых регистров, единых баз данных и другой соответствующей информации;
• Комплексная проверка включает в себя сложные операции, такие как сотрудничество с экспертами в других областях, иностранными органами власти и применение общих правил борьбы с трансфертным ценообразованием и уклонением от уплаты налогов.

Налоговая администрация осуществляет следующие полномочия для проведения налоговых проверок:

• Для вызова налогоплательщиков и их контрагентов по обоснованным основаниям и получения объяснений относительно их деятельности;
• Для проведения общих операций, указанных в главе 5 Общего налогового законодательства, включая доступ к помещениям и складам, сбор данных, информации и документации, проведение проверок и проведение инвентаризационного аудита;
• Для получения разъяснений и справок, касающихся налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, записей по счетам, других финансовых документов, а также информации из интегрированной базы данных налогового учета и информации об информации.

Налогоплательщики имеют следующие права и обязанности в связи с налоговыми проверками:

• Защищать свои права и законные интересы лично и/или через своего уполномоченного представителя или технического консультанта, присутствовать при проведении налоговой проверки и предоставлять доказательства и обоснования;
• Получать или предоставлять разъяснения по налоговым начислениям и платежам, а также о ходе и результатах проверок.
• Предоставлять Налоговой администрации финансовые и другие документы, необходимые для налоговой проверки, в электронном или бумажном виде, по мере необходимости, и проходить налоговую проверку.

Налогоплательщики должны получать уведомление о любой плановой налоговой проверке не менее чем за 10 рабочих дней до ее проведения.

Процедура проведения налоговых проверок. Налоговая проверка будет проходить в три этапа: подготовка, проведение и завершение. Для каждого этапа будет составлен план работы, а действия будут документированы в налоговом реестре и единой базе данных. Для отслеживания прогресса будут вестись ежедневные рабочие записи.

1. На этапе подготовки государственный налоговый инспектор отправит информацию о проверке на телефонные и электронные адреса налогоплательщиков, зарегистрированных в налоговой службе и базе данных. При проведении упрощенной проверки налоговый орган направит запрос на исправление отчета и проинформирует налогоплательщика о представлении документов, новостей и информации, необходимых для проведения проверки. На этом этапе из внутренних и внешних источников будет собрана соответствующая информация о личных делах, финансах, налоговых декларациях, раскрытии информации и деятельности налогоплательщика. На основе этой информации будут проведены сравнительные исследования и анализ. Впоследствии государственный налоговый инспектор расставит приоритеты в инспекционных мероприятиях в соответствии с их значимостью, установит подробную последовательность и подготовит "План работы налоговой инспекции" (далее именуемый "план работы"), которому необходимо следовать на этапе выполнения.

2. На этапе внедрения государственный налоговый инспектор будет проводить проверки в соответствии с планом работы. На протяжении всего процесса проверки налогоплательщик будет уточнять любую информацию, которая может быть признана нарушающей порядок взимания налогов и платежей, устранять расхождения, проверять факты, получать дополнительные документы и расчеты и, при необходимости, собирать и документировать информацию от третьих лиц для обоснования любых нарушений. Инспектор будет проводить проверки на основе соответствующих документов, собранных в ходе процесса, тщательно документируя каждое выявленное нарушение с подробными списками и примечаниями, делая копии необходимых документов и предоставляя разъяснения. На этом этапе будут регистрироваться подтвержденные нарушения, и могут быть наложены дополнительные налоги, штрафы и пени.

3. На завершающем этапе выявленное нарушение, его правовая основа и расчеты будут представлены руководителю инспекционного подразделения для ознакомления. По результатам проверки государственным налоговым инспектором, проводящим проверку, будет составлен акт корректировки, справка о начислении и уплате налога на добавленную стоимость (НДС), а также отчет, который будет подписан и заверен печатью. Затем эти документы будут проверены и подтверждены руководителем инспекционного подразделения, и решение будет подписано и заверено печатью, чтобы вступить в силу. Акт о повторной налоговой оценке, подтверждение начисления и уплаты НДС, а также лист уведомления будут доставлены налогоплательщику и его уполномоченным представителям в течение 7 рабочих дней.

ПРОЦЕДУРА ОБЖАЛОВАНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 

В соответствии с Общим налоговым законодательством налоговый акт - это акт о повторной налоговой проверке, подтверждающий начисление и уплату налога на добавленную стоимость (НДС) и акт о возврате налога, подготовленный государственным налоговым инспектором. На основании результатов налоговой проверки Налоговая администрация проводит налоговую переоценку и подтверждает правильность начисления и уплаты НДС.

Акт налоговой переоценки и отчет должны быть доставлены в течение 7 рабочих дней с даты вступления в силу, с отметкой о такой доставке. Если налогоплательщик не согласен с актом налоговой проверки полностью или частично, жалоба может быть подана в Совет по разрешению споров в течение 30 дней с момента его получения. При подаче жалобы на акт переоценки налогоплательщик должен уплатить 10% от оспариваемой суммы, указанной в акте переоценки, авансом, но не более 100 миллионов тугриков.

Что касается подтверждения начисления и уплаты НДС:  Соответствующая налоговая инспекция получит запрос налогоплательщика о подтверждении начисления налога на добавленную стоимость и его уплаты. После рассмотрения и подтверждения, налоговая инспекция передаст запрос в Офис крупных налогоплательщиков, действующий при государственном административном органе, ответственном за налоговые вопросы. Управление крупных налогоплательщиков рассмотрит начисленный НДС и выдаст отчет о проверке. Если налогоплательщик не согласен с решением Управления крупных налогоплательщиков, жалоба может быть подана в Совет по разрешению споров.

Налогоплательщик, уполномоченный представитель налогоплательщика или профессиональный налоговый консультант имеют право подать жалобу в соответствующий Совет по разрешению споров в течение 30 дней после получения налогового акта. Жалоба подлежит разрешению в следующих юрисдикциях: 

• Жалобы налогоплательщиков, находящихся под юрисдикцией провинции, столицы или города, имеющего статус государственного, разрешаются Советом по разрешению споров соответствующей налоговой администрации.
• Совет по разрешению споров при государственном административном органе, ответственном за налоговые вопросы, рассматривает жалобы налогоплательщиков, находящиеся в ведении Управления крупных налогоплательщиков.

Совет по разрешению налоговых споров (далее именуемый "Совет по разрешению споров”) действует при Налоговой администрации и рассматривает жалобы и ходатайства налогоплательщиков относительно налоговых действий.

Совет по разрешению споров должен разрешить жалобу в течение 30 дней с момента ее подачи и передать решение заинтересованным сторонам. Совет может продлить срок принятия решения один раз, максимум на 30 дней.

Если налогоплательщик не согласен с решением Совета по разрешению споров, он имеет право подать апелляцию в суд в течение 30 дней после получения решения Совета. Кроме того, решение, принятое Советом, может быть изменено только судом.

 

Авторы: Энхзаяа Ганбаатар, Младший юрист

Болормаа Володя, Партнер