GILS Корпоративное право: Россия

РОССИЯ 

(1) Формы ведения бизнеса и учреждение 

1.1. Какие существуют варианты для учреждения присутствия компании в стране (филиал, представительство, дочерняя компания и т.д.), и какие у них ключевые преимущества и ограничения?

1. Иностранная компания может осуществить свое присутствие в Российской Федерации несколькими способами. 

1) Иностранная компания может создать/учредить хозяйственное общество: общество с ограниченной ответственностью или акционерное общества. 

Такое общество может быть создано с различной долей участия в уставном капитале, например, с миноритарной или мажоритарной долей в партнерстве с иными учредителями.

Также может быть создано общество с 100 % долей участия, когда иностранная компания будет являться единственным участником/акционером.

Между тем, необходимо учесть, что в последнем случае, новое общество не может иметь в качестве единственного учредителя (акционера) другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

В зависимости от доли участия иностранной компании в уставном капитале российского общества, такое общество будет признаваться дочерним или зависимым.

Общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество (товарищество) в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Общество признается зависимым, если другое (преобладающее) общество имеет более 20 процентов голосующих акций первого общества. 

2) Иностранная компания может не создавать заново дочернее общество. 

Иностранная компания может купить доли участия в уже созданной и действующей российской компании.

В таком случае, к приобретенной компании применяются те же правила о признании общества зависимым или дочерним, и запрет единственному участнику/акционеру в свою очередь состоять из одного лица. 

3) Иностранная компания может открыть (аккредитовать) в Российской Федерации свой филиал. 

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. 

4) Иностранная компания может открыть (аккредитовать) в Российской Федерации свое представительство. 

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. 

2. Преимущества общества с ограниченной ответственностью. 

Хозяйственные общества, в отличие от филиалов и представительств, самостоятельны юридически и финансово.

Вместе с тем, самостоятельность таких дочерних компаний не мешает им быть полностью подчиненными владельцу иностранной компании.

Как правило предпочтительно создание общества с ограниченной ответственностью (ООО), по сравнению с акционерным обществом (АО).

ООО проще и быстрее в регистрации. К ООО меньше нормативных требований и ограничений, в том числе, в отношении корпоративного управления. 

1.2. Каков процесс создания юридического лица или другой формы присутствия в стране, включая требуемые документы и этапы и сроки регистрации? 

1. Создание общества с ограниченной ответственностью (ООО). 

Учреждение общества осуществляется по решению его учредителей, в том числе, иностранной компании или единственного учредителя – иностранной компании. Решение об учреждении общества принимается собранием учредителей общества. В случае учреждения общества одним лицом решение о его учреждении принимается этим лицом единолично.

В решении об учреждении общества должны быть отражены результаты голосования учредителей общества и принятые ими решения по вопросам об учреждении общества, об определении фирменного наименования общества, места нахождения общества, размера уставного капитала общества, об утверждении устава общества, об избрании или о назначении органов управления общества, а также об образовании ревизионной комиссии или избрании ревизора общества, если такие органы предусмотрены уставом общества либо являются обязательными.

В случае учреждения общества одним лицом решение об учреждении общества должно определять размер уставного капитала общества, порядок и сроки его оплаты, а также размер и номинальную стоимость доли учредителя.

Учредители общества если их число более одного, заключают в письменной форме договор об учреждении общества, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер и номинальную стоимость доли каждого из учредителей общества, а также размер, порядок и сроки оплаты таких долей в уставном капитале общества.

Далее, осуществляется процесс регистрации общества в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Регистрирующим органом являются Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС России), которая создала регистрационные центры в каждом регионе.

Для регистрации общества в регистрационный центр (специально выделенную в каждом регионе Инспекцию ФНС России) необходимо предоставить: 

• заполненное заявление о государственной регистрации (форма Р11001);
• решение общего собрания учредителей о создании акционерного общества или решение единственного учредителя;
• устав общества; квитанцию, которая является подтверждением оплаты государственной пошлины;
• подтверждение юридического адреса, в том числе, документы от владельца помещения, проект договора аренды помещения;
• выписку из реестра юридических лиц, относящихся к категории нерезидентов (в случае, когда учредителем является иностранец);
• гражданский паспорт заявителя; доверенность (если документы подает представитель). Однако, представитель не является заявителем, по сути дела, представитель выполняет функцию курьера.

Необходимо учесть, что заявление о государственной регистрации (форма Р11001) подписывается всеми заявителями, то есть всеми учредителями общества. Или одним заявителем - единственным учредителем общества.

При этом, так как единственным или одним из учредителей российского общества является иностранная компания, то решение об учреждении или участии в российском обществе, принимает тот орган, который определен уставом иностранной компании. Это может быть общее собрание акционеров, решение правления или совета директоров.

Между тем, заявление о государственной регистрации (форма Р11001) подписывается лично физическим лицом – единоличным исполнительным органом иностранной компании (директором или одним из директоров, если их несколько).

При этом, необходимо личное присутствие директора иностранной компании для подписания и удостоверения его подписи на заявлении о государственной регистрации.

В свою очередь, заявление о государственной регистрации (форма Р11001) подписывается заявителем (заявителями) в момент предоставления в регистрационный центр или подпись заявителя (заявителей) удостоверяется нотариусом.

Рекомендуется удостоверять подпись заявителя (заявителей) нотариусом и предоставлять заявление о государственной регистрации в регистрационный центр через нотариуса (такой электронный сервис существует и успешно работает).

Органы ФНС России самостоятельно поставят на налоговый учет зарегистрированное общества, передадут информацию в органы статистики (Росстат) для постановки на учет и присвоения кодов статистики, передадут информацию для постановки на учет во внебюджетных фондах — ФСС и ПФР.

Зарегистрированному обществу самостоятельно будет необходимо изготовить печать, если необходимость иметь печать предусмотрена уставом, открыть расчетный счет в российском банке, заключить договор аренды помещения.

Минимальный уставный капитал для общества с ограниченной ответственностью составляет 10 000 рублей. Срок такой оплаты не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества.

При этом, при создании ООО, минимальный уставный капитал должен быть оплачен только денежными средствами (не имуществом). 

2. Создание акционерного общества (АО). 

Все правила о создании общества с ограниченной ответственностью (ООО) в полной мере применимы к созданию акционерного общества (АО), кроме одного существенного обстоятельства.

В отличие от общества с ограниченной ответственностью уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости бездокументарных акций (ценных бумаг), приобретенных акционерами.

В этой связи, перед тем, как подавать документы на государственную регистрацию АО, необходимо осуществить регистрацию выпуска акций, составляющих уставный капитал акционерного общества.

Регистрация выпуска акций при учреждении АО осуществляется либо Банком России, либо специализированной компанией – регистратором.

Только после государственной регистрации выпуска акций можно представить документы в органы ФНС России для регистрации юридического лица – акционерного общества, с приложением документа, подтверждающего регистрацию выпуска акций.

Минимальный уставный капитал непубличного общества должен составляет 10 000 рублей.

Минимальный уставный капитал публичного общества составляет 100 000 рублей. При этом, при создании АО, минимальный уставный капитал должен быть оплачен только денежными средствами (не имуществом). 

3. Открытие (аккредитация) филиала или представительства иностранной компании. 

Иностранная компания принимает решение об открытии филиала/представительства в Российской Федерации. Такое решение принимает тот орган, который определен уставом иностранной компании. Это может быть решение общего собрания акционеров, правления, совета директоров или единоличного исполнительного органа.

Указанный орган иностранной компании утверждает Положение о филиале/представительстве, которое должно определять следующее:

• организационно-правовая форма и наименование иностранного юридического лица;
• адрес местонахождения иностранного юридического лица в стране регистрации;
• наименование филиала/представительства; место его нахождения на территории Российской Федерации;
• цели создания, открытия и виды деятельности филиала/ представительства;
• порядок управления филиалом/представительством иностранного юридического лица.

Кроме того, иностранная компания должна обратиться в Торгово-Промышленной Палате Российской Федерации (ТПП РФ) для заверения сведений о количестве работников. Такое заверение обязательно, даже при отсутствии работников. Исключение — банки и авиакомпании. За указанное заверение взимается плата.

Регистрирующим органом для аккредитации филиалов и представительств иностранных компаний является Межрайонная инспекция ФНС России № 47 по г. Москве (МИФНС №47 по г. Москве).

Вместе с тем, отдельные категории филиалов/представительств аккредитуются в иных государственных органах. Так филиалы/ представительства банков аккредитуются Банком России, филиалы/представительства авиакомпаний Федеральным воздушным агентством, филиалы/представительства средств массовой информации (СМИ) аккредитует МИД РФ.

Для аккредитации в МИФНС №47 по г. Москве представляется заявление об аккредитации филиала/представительства по форме 15АФП.

К заявлению прилагаются следующие документы: 

• решение иностранной компании о создании российского филиала/представительства;
• учредительные документы (как правило, это устав) иностранной компании;
• выписка из реестра иностранных юридических лиц (торгового реестра) или иной аналогичный документ, выданный страной, в которой зарегистрирована компания, подтверждающий юридический статус компании;
• налоговый сертификат (свидетельство), подтверждающий регистрацию компании в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика, если он не указан в выписке;
• банковские реквизиты иностранной компании; сведения о работниках, заверенные ТПП РФ;
• документ, свидетельствующий об уплате государственной пошлины;
• доверенность на руководителя филиала.

Документы от иностранной компании должны иметь консульскую легализацию документов или проставленный апостиль (в зависимости от юрисдикции иностранной компании). Однако, если международным договором страны регистрации компании и Российской Федерации предусмотрено освобождение от легализации документов.

Все документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский, который будет заверен нотариусом на территории РФ.

Сумма госпошлины за аккредитацию одного филиала/ представительства составляет существенную сумму - 120 000 рублей.

Вместе с тем, размер пошлины за аккредитацию филиала или представительства в РФ составляет 4 000 рублей для иностранных компаний из Евразийского экономического союза.

Заявление об аккредитации филиала по форме 15АФП уполномоченный представитель юридического лица, которым может быть: 

- руководитель иностранной компании; 

- руководитель российского филиала; 

- иное лицо, действующее на основании полномочий. 

После аккредитации филиал или представительство иностранной компании должна следующие документы: 

- получить свидетельство о постановке на налоговый учет; 

- получить уведомление о постановке на учет и коды статистики в Росстате; 

- получить уведомления о постановке на учет во внебюджетных фондах — ФСС и ПФР; 

- изготовить печать; 

- открыть расчетный счет в российском банке; 

- организовать ведение бухгалтерского и налогового учета; 

- оформить необходимые документы для въезда иностранных сотрудников в РФ, если таковые предусмотрены. 

1.3. Какие дополнительные разрешения/ согласования требуются для создания юридического лица или начала деятельности и как они различаются в зависимости от типа бизнеса (если есть)? 

1. Миграционные требования. 

Иностранный гражданин может выступать в качестве руководителя российского общества с иностранным участием.

Однако, имеются некоторые требования, связанные миграционным учетом. Для этого он должен соблюсти следующие условия:  

-иметь вид на жительство (ВНЖ) или разрешение на временное проживание, что подтверждает легальное и постоянное пребывание России; 

-иметь патент или разрешение на работу в России, что подтверждает его право вступать в трудовые отношения на территории РФ. 

2. Как было указано выше, иностранная компания должна обратиться в ТПП РФ для заверения сведений о количестве работников. Такое заверение обязательно, даже при отсутствии работников. 

3. Ограничения, связанные с долей участия в российском обществе. 

Если доля иностранного участия в российском обществе превышает 50%, нельзя учреждать страховую компанию.

Если доля иностранной компании в российском обществе превышает 49%, нельзя применять льготы для малого бизнеса. 

4. Налоговые особенности. 

Необходимо учитывать некоторые налоговые требования к российским обществам с иностранным участием: 

- для компаний с иностранными участниками увеличена ставка налога на дивиденды (до 15%); 

- если доля иностранной организации в российском обществе превышает 25%, нельзя применять упрощенную систему налогообложения (УСН). 

5. Получение разрешений на отдельные виды деятельности. 

Для компаний с иностранным участием есть ограничения в следующих направлениях деятельности: 

- добыча полезных ископаемых; 

- оборонная промышленность; 

- аренда земли на портовых и приграничных территориях; 

- любая деятельность, связанная с радиоактивными отходами; 

- вести крупный телекоммуникационный и издательский бизнес; 

- работать с радиоактивными отходами. 

Компании с иностранным участием не вправе вести следующую деятельность: 

- медицинские услуги; 

- производство лекарств; 

- производство медицинской техники; 

- охранная деятельность; 

- перевозка пассажиров автотранспортом, рассчитанным на 8 и более человек, ЖД, водным и авиатранспортом; 

- транспортировка отходов; 

- услуги связи; 

- образовательные услуги. 

6. Необходимость получения разрешения правительственной комиссии. 

Операции с резидентами недружественных стран, влекущие за собой прямо или косвенно установление, изменение или прекращение прав владения, пользования или распоряжения долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью, требуют согласования правительственной комиссией.

Получение такого согласования требуется как правило и при определенных условиях при совершении сделок с долями действующих российских компаний при их приобретении или отчуждении.

В перечень недружественных стран и территорий входят Австралия, Албания, Андорра, Великобритания, включая Джерси, Ангилью, Британские Виргинские острова, Гибралтар, государства – члены Европейского союза, Исландия, Канада, Лихтенштейн, Микронезия, Монако, Новая Зеландия, Норвегия, Республика Корея, Сан-Марино, Северная Македония, Сингапур, США, Тайвань (Китай), Украина, Черногория, Швейцария, Япония.

Вместе с тем, иностранные компании из дружественных стран могут свободно создавать юридические лица в России.

1.4. Каковы наиболее распространенные типы юридических лиц в вашей стране и в чем заключаются различия между ними с точки зрения налогообложения, ответственности и управления? 

Гражданским кодексом РФ (ГК РФ) закреплены следующие формы коммерческих организаций: 

- общества с ограниченной ответственностью; 

- акционерные общества; 

- производственные кооперативы; 

- полные товарищества; 

- товарищества на вере (коммандитные товарищества); 

- хозяйственные партнерства; 

- крестьянские (фермерские) хозяйства; 

- государственные и муниципальные унитарные предприятия. 

Самые используемые формы коммерческих организаций это хозяйственные общества - общество с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерное общество (АО).

При этом с огромным отрывом, наиболее распространенными являются общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) проще и быстрее в регистрации. К ООО меньше нормативных требований и ограничений, в том числе, в отношении корпоративного управления.

Государственная регистрация акционерного общества (АО) в дополнение аналогичным регистрационным процедурам при регистрации ООО, требует предварительно осуществить регистрацию выпуска акций, составляющих уставный капитал акционерного общества.

В этой связи, перед тем, как подавать документы на государственную регистрацию АО, необходимо осуществить регистрацию выпуска акций, составляющих уставный капитал акционерного общества.

Регистрация выпуска акций при учреждении АО осуществляется либо Банком России, либо специализированной компанией – регистратором.

Уставный капитал ООО разделен на доли, выраженные в процентах или в виде дроби. Такие доли являются имущественными правами. Количество участников ООО не должно превышать 50.

Уставный капитал АО разделен на определенное число акций, удостоверяющих права акционеров по отношению к обществу. Акции являются бездокументарными ценными бумагами. Права на них удостоверяются записями на лицевых счетах у держателя реестра (отдельной организации, имеющий лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра).

Количество акционеров законодательством не ограничено.

В иных типах, коммерческих организаций, например, в производственном кооперативе (ПК), объединяются имущественные паевые взносы членов кооператива и формируют таким образом паевой фонд.

С точки зрения управления, в основных организациях, в том числе ООО, АО и ПК, применяется принцип членства. Основным органом управления является общее собрание участников/ акционеров.

К органам управления также относятся: совет директоров (наблюдательный совет), коллегиальный исполнительный орган (правление, дирекция) и единоличный орган управления (директор, генеральный директор).

При этом, действующее законодательство об АО, прежде всего, публичных АO или с числом акционеров 50 и более, требует обязательного формирования совета директоров (наблюдательного совета).

В ООО обязательно только собрание участников, единоличный исполнительный орган.

Действующее законодательство об ООО и АО предусматривает наличие нескольких директоров (единоличных органов управления), что может быть интересно иностранным инвесторам. 

1.4.1.Каковы структуры акционеров в этих типах юридических лиц? 

Участниками ООО, акционерами АО, членами ПК могут быть как физические, так и юридические лица.

В производственном кооперативе (ПК) – члены кооператива как правило должны принимать личное трудовое участие. При этом, число тех, кто не принимает личного трудового участия, не должно быть выше 25%.

1.4.2.Какова ответственность акционеров в этих типах юридических лиц? 

Участники ООО и акционеры АО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей/ акций в уставном капитале ООО или АО.

Вместе с тем, согласно банкротному законодательству на контролирующих лиц, в том числе, участников ООО/акционеров АО может быть возложена субсидиарная ответственность.

Контролирующими лицами являются лица, которые определяют действия организации, влияют на принятие решений и являются выгодоприобретателями. 

1.4.3.Какова ответственность представителей в этих типах юридических лиц? 

Законными представителями организации признаются лица, уполномоченные представлять эту организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законный представитель без доверенности действует от имени организации, в том числе представляет ее интересы и совершает сделки.

Как правило, законным представителем организации является его единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор).

Единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор) должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно.

Директор без доверенности действует от имени организации, в том числе представляет его интересы и совершает от имени организации сделки.

Единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор), а также в определенных случаях, члены совета директоров (наблюдательного совета), члены коллегиального исполнительного органа несут ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями (бездействием).

1.4.4.Вкратце, каковы характеристики других типов юридических лиц? 

Хозяйственные товарищества могут создаваться в организационно-правовой форме полного товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества).

Хозяйственное товарищество действует на основании учредительного договора, который заключается его учредителями (участниками). 

1) Участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и коммерческие организации.

Полное товарищество создается и действует на основании учредительного договора. Учредительный договор подписывается всеми его участниками.

Участник полного товарищества обязан участвовать в его деятельности в соответствии с условиями учредительного договора.

Каждый участник полного товарищества вправе действовать от имени товарищества, если учредительным договором не установлено, что все его участники ведут дела совместно, либо ведение дел поручено отдельным участникам.

При совместном ведении дел товарищества его участниками для совершения каждой сделки требуется согласие всех участников товарищества.

Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально их долям в складочном капитале, если иное не предусмотрено учредительным договором или иным соглашением участников. 

2) Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников - вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности.

Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется полными товарищами. Порядок управления и ведения дел такого товарищества его полными товарищами устанавливается ими по правилам Гражданского кодекса РФ о полном товариществе.

Также к товариществу на вере применяются правила Гражданского кодекса РФ о полном товариществе постольку, поскольку это не противоречит правилам о товариществе на вере. 

3) Хозяйственное партнерство является коммерческой организацией.

Законодательство предполагает возможность использования хозяйственного партнерства участниками инновационной (в том числе венчурной) предпринимательской деятельности.

Хозяйственное партнерство создается 2 или более лицами.

Участники партнерства не отвечают по обязательствам партнерства и несут риск убытков, связанных с деятельностью партнерства, в пределах сумм внесенных ими вкладов.

Партнерами может быть заключено соглашение об управлении партнерством.

Таким соглашением могут быть определены следующие условия:

• обязательства, ограничивающие в течение определенного соглашением об управлении партнерством срока права участников партнерства или иных лиц на финансовое, личное трудовое или иное участие в деятельности иных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, соответствующую предмету деятельности партнерства, а также меры ответственности за нарушение таких обязательств;
• положения об особых правах участников партнерства при выходе из партнерства в зависимости от наступления или ненаступления определенных условий;
• порядок, сроки и условия вовлечения в деятельность партнерства других юридических лиц и физических лиц. 

4) Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, вправе создать юридическое лицо - крестьянское (фермерское) хозяйство. 

Крестьянским (фермерским) хозяйством признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении членами крестьянского (фермерского) хозяйства имущественных вкладов.

Имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит ему на праве собственности.

Гражданин может быть членом только одного крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица. 

1.5. Каковы операционные затраты, связанные с содержанием юридического лица или присутствием в стране? 

Фактически операционными считают все регулярные затраты, которые нельзя отнести к капитальным, то есть затратам на приобретение активов, формирующих прибыль.

В п. 11 раздела III ПБУ 10/99 «Расходы организации» указаны прочие расходы, которые как раз и относятся к операционным расходам: 

• расходы, которые касаются предоставления в аренду или иную форму временного пользования активов компании;
• расходы, которые производятся при предоставлении интеллектуальных прав во временное пользование;
• расходы, производимые при участии в уставных капиталах других субъектов;
• расходы, которые касаются продажи, выбытия или прочего списания активов компании, например, основных средств;
• проценты, которые компания уплачивает при получении кредита или займа;
• расходы, касающиеся оплаты услуг кредитных организаций;
• отчисления, производимые в оценочные резервы, например, в резерв по сомнительным долгам;
• штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые в связи с нарушением условий договора;
• убытки прошлых лет, которые признали в отчетном году;
• дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также нереальные к взысканию иные долги;
• курсовые разницы; размеры уценки активов;
• расходы на благотворительность, спортивные или культурно-просветительские мероприятия и т.д.;
• прочие расходы.

(2) Общие вопросы налогообложения 

2.1. Какие налоговые обязательства связаны с ведением бизнеса в стране? 

По общему правилу при ведении бизнеса уплачиваются следующие налоги: 

- НДС; 

- налог на прибыль; 

- налог на недвижимость; 

- транспортный налог; 

- взносы в различные фонды (за работников). 

Российское налоговое законодательство позволяет использовать специальные налоговые режимы - УСН, АУСН и ЕСХН. Применение специальных налоговых режимов возможно при соблюдении установленных законодательством требований.

2.2. Какие налоговые и таможенные льготы доступны в стране? 

Товары, ввезенные из стран ЕАЭС, по общему правилу не подлежат растаможиванию. Таможенные платежи зависят от видов ввозимых товаров, режимов их ввоза. 

2.3. Какие требования к бухгалтерскому учету и отчетности для различных типов присутствия, и как часто необходимо их предоставлять?

Вести бухгалтерский учет и сдавать в налоговые органы бухгалтерскую отчетность обязаны все российские компании.

Требованиями к бухгалтерскому учету относятся следующие: ведение бухучета в рублях; составление первичных учетных документов, ведение регистров бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности на русском языке и т.д.

Бухгалтерскую отчетность сдают только раз в год, подать данные надо по итогам календарного года - до 31 марта следующего года, за исключением отдельных видов налогов.

2.4. Каково налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов? 

Выплата дивидендов нерезидентам облагается по ставке 15%, иная ставка может быть установлена соглашением об избежании двойного налогообложения.

2.5. Какие стратегии существуют для минимизации налоговой нагрузки при ведении международного бизнеса? 

Стратегии разрабатываются с учетом специфики бизнеса под конкретные задачи бизнеса.

(3) Нормативные и прочие вопросы 

3.1. Каковы общие требования к защите данных и конфиденциальности в стране, и как они влияют на деятельность компании? 

Операторы персональных данных, в том числе иностранные – то есть юридические и физические лица, самостоятельно или совместно с другими лицами организующие и (или) осуществляющие обработку персональных данных, а также определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными, имеют ряд обязанностей в соответствии с Федеральным законом №152-ФЗ «О персональных данных» (далее – «Закон о ПДН»).

Оператор обязан уведомить Роскомнадзор о своем намерении осуществлять обработку персональных данных (за исключением отдельных случаев), включая перечисленные ниже.

При сборе персональных данных оператор обязан предоставить субъекту персональных данных по его просьбе информацию, предусмотренную Законом о ПДН.

При сборе персональных данных, в том числе посредством "Интернет", оператор обязан обеспечить запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение персональных данных граждан Российской Федерации с использованием баз данных, находящихся на территории России.

Оператор самостоятельно определяет состав и перечень мер, необходимых и достаточных для обеспечения выполнения обязанностей, предусмотренных Законом о ПДН и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами. К таким мерам, в частности, относятся: 

1. назначение оператором-юридическим лицом, ответственного за организацию обработки персональных данных;

2. издание оператором-юридическим лицом, документов, определяющих политику оператора в отношении обработки персональных данных, локальных актов по вопросам обработки персональных данных, а также локальных актов, устанавливающих процедуры, направленные на предотвращение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений;

3. применение правовых, организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных, для защиты их от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий в отношении персональных данных в соответствии со статьей 19 Закона о ПДН;

4. осуществление внутреннего контроля и (или) аудита соответствия обработки персональных данных Закону о ПДН и принятым в соответствии с ним нормативным правовым актам, требованиям к защите персональных данных, политике оператора в отношении обработки персональных данных, локальным актам оператора;

5. оценка вреда в соответствии с требованиями, установленными уполномоченным органом по защите прав субъектов персональных данных, который может быть причинен субъектам персональных данных в случае нарушения Закона о ПДН, соотношение указанного вреда и принимаемых оператором мер, направленных на обеспечение выполнения обязанностей, предусмотренных Законом о ПДН;

6. ознакомление работников оператора, непосредственно осуществляющих обработку персональных данных, с положениями законодательства Российской Федерации о персональных данных, в том числе требованиями к защите персональных данных, документами, определяющими политику оператора в отношении обработки персональных данных, локальными актами по вопросам обработки персональных данных, и (или) обучение указанных работников. 

Оператор обязан опубликовать или иным образом обеспечить неограниченный доступ к документу, определяющему его политику в отношении обработки персональных данных, к сведениям о реализуемых требованиях к защите персональных данных.

В случае установления факта неправомерной или случайной передачи (предоставления, распространения, доступа) персональных данных, повлекшей нарушение прав субъектов персональных данных, оператор обязан с момента выявления такого инцидента уведомить Роскомнадзор: 

1. в течение 24 часов о произошедшем инциденте, о предполагаемых причинах, повлекших нарушение прав субъектов персональных данных, и предполагаемом вреде, нанесенном правам субъектов персональных данных, о принятых мерах по устранению последствий соответствующего инцидента; 

2. в течение 72 часов о результатах внутреннего расследования выявленного инцидента, а также предоставить сведения о лицах, действия которых стали причиной выявленного инцидента (при наличии).

3.2. Какие особенности трудового законодательства нужно учитывать при найме местных и иностранных сотрудников? 

Трудовой кодекс РФ предусматривает основные принципы регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, а также обязанности всех работодателей нанимающих работников на территории России.

К основным принципам относятся:

• свобода труда;
• запрещение принудительного труда и дискриминации в сфере труда;
• защита от безработицы и содействие в трудоустройстве;
• обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска;
• равенство прав и возможностей работников;
• обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда; 
• обеспечение равенства возможностей работников без всякой дискриминации на продвижение по работе с учетом производительности труда, квалификации и стажа работы по специальности, а также на подготовку и дополнительное профессиональное образование;
• обеспечение права работников и работодателей на объединение для защиты своих прав и интересов, включая право работников создавать профессиональные союзы и вступать в них, право работодателей создавать объединения работодателей и вступать в них;
• обязательность возмещения вреда, причиненного работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
• обеспечение права каждого на защиту государством его трудовых прав и свобод, включая судебную защиту;
• обеспечение права на разрешение индивидуальных и коллективных трудовых споров, а также права на забастовку в порядке, установленном федеральными законами;
• обязанность сторон трудового договора соблюдать условия заключенного договора;
• обеспечение права работников на защиту своего достоинства в период трудовой деятельности;
• обеспечение права на обязательное социальное страхование работников.

Помимо Трудового кодекса РФ, особенности трудовой деятельности иностранных граждан в России регулируют Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ).

Работодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность в случае, если он достиг возраста восемнадцати лет, при наличии разрешения на работу или патента. Этот порядок не распространяется на некоторые категории иностранных граждан, в частности: 

• постоянно или временно проживающих в Российской Федерации;
• являющихся работниками иностранных юридических лиц (производителей или поставщиков), выполняющих монтажные (шефмонтажные) работы, сервисное и гарантийное обслуживание, а также послегарантийный ремонт поставленного в Российскую Федерацию технического оборудования;
• приглашенных в Российскую Федерацию в качестве научных или педагогических работников, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью по программам бакалавриата, программам специалитета, программам магистратуры, программам ординатуры, программам ассистентуры-стажировки;
• приглашенных в Российскую Федерацию в качестве медицинских, педагогических или научных работников в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера;
• являющихся аккредитованными работниками аккредитованных в установленном порядке на территории Российской Федерации представительств иностранных юридических лиц, на основе принципа взаимности в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
• признанных беженцами на территории Российской Федерации, 
  до утраты ими статуса беженца или лишения их статуса беженца;
• получивших временное убежище на территории Российской Федерации, - до утраты ими временного убежища или лишения их временного убежища;
• имеющих временное удостоверение личности лица без гражданства в Российской Федерации;
• являющихся специалистами в сфере информационных технологий и заключивших трудовой договор или гражданскоправовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и получившими в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны).

В зависимости от режима пребывания (проживания) иностранцев можно разделить на постоянно или временно проживающих на территории РФ и временно пребывающих на территории РФ. Иностранные граждане могут въезжать в РФ на основании визы или в безвизовом порядке.

Для приема на работу иностранцам с разрешением на временное пребывание, видом на жительство, удостоверением беженца или свидетельством о временном убежище, гражданам ЕАЭС, IT-специалистам необходимы национальный паспорт и СНИЛС (ст. 13 Закона N 115-ФЗ).

Временно пребывающим иностранцам которые прибыли в РФ на основании визы дополнительно требуется разрешение на работу, иностранным гражданам которым не требуется виза (Украина, Узбекистан, Таджикистан) - патент.

Граждане Украины вместо патента или разрешения на работу могут предъявить выданный МВД документ о дактилоскопии (Указ Президента РФ от 27.08.2022 N 585).

Работодатель обязан уведомлять о заключении трудовых договоров с иностранными гражданами территориальный орган МВД России на региональном уровне в субъекте, на территории которого они трудятся. Уведомление необходимо представить не позднее трех рабочих дней с даты заключения договора.

3.3. Какие есть требования по валютному регулированию и валютному контролю? 

В соответствии с Федеральным закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" («Закон N 173-ФЗ») валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций: 

• по использованию цифровых прав в качестве средства платежа за передаваемые (выполняемые, оказываемые) товары (работы, услуги), информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, которые могут осуществляться только по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами;
• отдельных видов валютных операций, связанных с приобретением и отчуждением цифровых прав в отношении которых установлены запрет или условия совершения Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ);
• купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации, которая производится только через уполномоченные банки и государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ".

При осуществлении валютных операций, в том числе перечислении платежей нерезидентам, расчеты по общему правилу производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, а также переводами электронных денежных средств.

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты | 65 Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить:

1. получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2. возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

3. получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

Ряд ограничений на валютные операции установлен Указом Президента РФ от 28.02.2022 N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций".

Резиденты - участники внешнеэкономической деятельности обязаны осуществить обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной начиная с 1 января 2022 г. на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

С 1 марта 2022 г. запрещено:

1. осуществление валютных операций, связанных с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа;

2. зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

3.4. Какие особенности корпоративного законодательства следует учитывать при планировании слияний, поглощений и реструктуризации компании в стране? 

При сделках слияний и поглощений в отношении обществ с ограниченной ответственностью (ООО) необходимо учитывать, что участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли или части доли участника общества по цене предложения третьему лицу или по отличной от цены предложения третьему лицу и заранее определенной уставом общества цене пропорционально размерам своих долей, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления преимущественного права покупки доли или части доли (ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее «Закон об ООО»).

Участник общества, намеренный продать свою долю или часть доли в уставном капитале общества третьему лицу, обязан известить в письменной форме об этом остальных участников общества и само общество путем направления через общество за свой счет нотариально удостоверенной оферты, адресованной этим лицам и содержащей указание цены и других условий продажи. Участники общества вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли или части доли в уставном капитале общества в течение 30 дней с даты получения оферты обществом.

Уставом общества могут быть предусмотрены более продолжительные сроки использования преимущественного права покупки доли или части доли в уставном капитале общества его участниками, а также самим обществом.

Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами, в противном случае такая сделка будет недействительной. Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, во исполнение опциона на заключение договора может быть совершена путем отдельного нотариального удостоверения безотзывной оферты (в том числе путем нотариального удостоверения соглашения о предоставлении опциона на заключение договора), а впоследствии нотариального удостоверения акцепта. При этом доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю по общему правилу с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Уставом непубличного акционерного общества (АО) также может быть предусмотрено преимущественное право приобретения его акционерами акций, отчуждаемых по возмездным сделкам другими акционерами, по цене предложения третьему лицу или по цене, которая или порядок определения которой установлены уставом общества. Если иное не предусмотрено уставом общества, акционеры пользуются преимущественным правом приобретения отчуждаемых акций пропорционально количеству акций, принадлежащих каждому из них.

Акционер вправе осуществить отчуждение акций третьему лицу при условии, что другие акционеры общества и (или) общество не воспользуются преимущественным правом приобретения всех отчуждаемых акций в течение двух месяцев со дня получения извещения обществом, если более короткий срок не предусмотрен уставом общества. Если отчуждение акций осуществляется по договору купли-продажи, такое отчуждение должно осуществляться по цене и на условиях, которые сообщены обществу (ст. 7 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее – «Закон об АО»).

Кроме того, уставом непубличного АО может быть предусмотрена необходимость получения согласия акционеров на отчуждение акций третьим лицам, такое положение устава непубличного АО действует в течение определенного срока, предусмотренного его уставом, но не более чем в течение пяти лет со дня государственной регистрации общества либо со дня государственной регистрации соответствующих изменений в устав общества.

Слиянием обществ признается создание нового общества с передачей ему всех прав и обязанностей двух или нескольких обществ и прекращением последних. Общее собрание участников каждого ООО, участвующего в реорганизации в форме слияния, принимает решение о такой реорганизации, об утверждении договора о слиянии и устава общества, создаваемого в результате слияния, а также об утверждении передаточного акта.

В ООО такое решение о слиянии принимается всеми участниками общества единогласно (ст. 37 Закона об ООО).

В акционерных обществах такое решение принимается общим собранием акционеров большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров (ст. 49 Закона об АО).

При слиянии акционерных обществ общее собрание также принимает решение по вопросу об избрании членов совета директоров (наблюдательного совета) создаваемого общества в количестве, установленном проектом договора о слиянии для каждого общества, участвующего в слиянии, если уставом создаваемого общества не предусматривается осуществление функций совета директоров (наблюдательного совета) создаваемого общества общим собранием акционеров этого общества.

ООО, участвующие в слиянии, заключают договор о слиянии, в котором определяются порядок и условия слияния, порядок обмена долей в уставном капитале каждого общества на доли в уставном капитале нового общества.

При слиянии АО договор о слиянии должен содержать порядок конвертации акций каждого общества, участвующего в слиянии, в акции создаваемого общества и соотношение (коэффициент) конвертации акций таких обществ.

При слиянии доли в уставных капиталах ООО, принадлежащие другим участвующим в слиянии обществам, погашаются.

При слиянии АО акции общества, принадлежащие другому обществу, участвующему в слиянии, а также собственные акции, принадлежащие участвующему в слиянии обществу, погашаются.

Единоличный исполнительный орган общества, создаваемого в результате слияния, осуществляет действия, связанные с государственной регистрацией данного общества.

При слиянии обществ все права и обязанности каждого из них переходят к обществу, созданному в результате слияния, в соответствии с передаточными актами. 

 3.5. Каковы наиболее эффективные механизмы разрешения споров? 

Механизм разрешения корпоративных споров, в том числе путем согласительных процедур осуществляемых участниками/ акционерами и/или медиации, может быть предусмотрен договором об осуществлении прав участников ООО или акционерным соглашением АО.

При отсутствии такого соглашения согласно ст. 225.1. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела по спорам, связанным с созданием юридического лица, управлением им или участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией, а также некоммерческой организацией, объединяющей коммерческие организации и (или) индивидуальных предпринимателей, то есть корпоративным спорам, рассматриваются арбитражным судом по адресу юридического лица.

Корпоративные споры могут быть переданы на рассмотрение третейского суда, за исключением ряда споров: 

1) споров о созыве общего собрания участников юридического лица и споров, вытекающих из деятельности нотариусов по удостоверению сделок с долями в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью; 

2) корпоративных споров в отношении хозяйственного общества, имеющего существенное значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства в соответствии с Федеральным законом от 29 апреля 2008 года N 57-ФЗ "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства" (кроме по споров, связанных с принадлежностью акций, долей в уставном (складочном) капитале таких юридических лиц); 

3) споров, связанных с применением положений глав IX и XI.1 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"; 

4) споров, связанных с исключением участников юридических лиц. 

Такой спор может быть передан на рассмотрение третейского суда только в рамках третейского разбирательства, администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, утвердившим, депонировавшим и разместившим на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" правила разбирательства корпоративных споров в порядке, установленном федеральным законом, с местом арбитража на территории Российской Федерации.

Корпоративные споры возникшие между участниками юридического лица и самим юридическим лицом, могут быть переданы на рассмотрение третейского суда только в случае, если юридическое лицо, все участники юридического лица, а также иные лица, которые являются истцами или ответчиками в указанных спорах, заключили третейское соглашение о передаче указанных споров в третейский суд и если такое третейское разбирательство будет администрироваться постоянно действующим арбитражным учреждением, утвердившим, депонировавшим и разместившим на своем сайте в "Интернет" правила разбирательства корпоративных споров в порядке, установленном федеральным законом, с местом арбитража на территории Российской Федерации.

 

Авторы:

Андрей Боровков, Владимир Комаров, Яна Дианова.