GILS Корпоративное право: Молдова

МОЛДОВА

(1) Формы ведения бизнеса и учреждение 

1.1. Какие существуют варианты для учреждения присутствия компании в стране (филиал, представительство, дочерняя компания и т.д.), и какие у них ключевые преимущества и ограничения?

В Молдове можно установить присутствие компании несколькими способами, каждый из которых имеет свои преимущества и ограничения: 

1. Филиал: 

Преимущества: 

• позволяет материнской компании осуществлять деловую деятельность в Молдове под своим собственным именем;
• обеспечивает прямое присутствие на рынке без необходимости создания отдельного юридического лица;
• может воспользоваться репутацией и ресурсами материнской компании. 

Ограничения: 

• материнская компания полностью несет ответственность за долги и обязательства филиала;
• подчинено законам и правилам Молдовы, которые могут отличаться от законов страны регистрации материнской компании;
• ограниченная автономия в принятии решений по сравнению с дочерним предприятием. 

2. Представительство: 

Преимущества: 

• позволяет проводить маркетинговые исследования, рекламные мероприятия и взаимодействие с клиентами или партнерами в Молдове;
• представляет собой недорогой вариант создания присутствия без ведения коммерческой деятельности. 

Ограничения: 

• не может заниматься прибыльной деятельностью или заключать контракты от имени материнской компании;
• ограниченный объем операций, в основном ограничивается некоммерческими функциями;
• может потребоваться регистрация и соблюдение местных правил и нормативов. 

3. Дочернее предприятие: 

Преимущества: 

• отдельное юридическое лицо, отличное от материнской компании, обеспечивающее ограничение ответственности;
• может осуществлять бизнес независимо, заключать контракты и получать прибыль в Молдове;
• может иметь право на определенные налоговые льготы или преимущества, доступные местным компаниям. 

Ограничения: 

• требует значительных времени, усилий и ресурсов для создания и поддержания;
• подчинено местным требованиям корпоративного управления и налоговому законодательству;
• может столкнуться с проблемами в выстраивании стратегий и политик, соответствующих материнской компании. 

4. Совместное предприятие: 

Преимущества: 

• позволяет сотрудничать с местными партнерами для совместного разделения рисков и ресурсов;
• доступ к местным знаниям рынка, сетям и экспертизе;
• позволяет совместно использовать затраты на инвестиции и возможные регуляторные преимущества. 

Ограничения: 

• требует тщательного выбора партнеров и ясных соглашений для управления различиями в целях и принятии решений;
• возможность конфликтов из-за контроля, управления и распределения прибыли;
• ограниченная автономия по сравнению с полностью контролируемыми дочерними предприятиями. 

Выбор наиболее подходящего варианта зависит от таких факторов, как цели компании, уровень обязательств, уровень риска и знакомство с местными правилами и бизнес-средой.

1.2. Каков процесс создания юридического лица или другой формы присутствия в стране, включая требуемые документы и этапы и сроки регистрации? 

Создание юридического лица или установление другой формы присутствия в Молдове включает в себя несколько этапов и требований. Вот общий обзор процесса: 

1. Выбор типа юридического лица: 

Определите наиболее подходящую форму присутствия на основе таких факторов, как ответственность, налоговые последствия и операционная гибкость. Варианты включают общество с ограниченной ответственностью (ООО), акционерное общество (АО), филиал, представительство и т. д. 

2. Резервирование наименования компании: 

Проверьте доступность желаемого наименования компании в Палате торговли и промышленности Молдовы (CCI) и зарезервируйте его при необходимости. Наименование должно соответствовать местным правилам наименования. 

3. Подготовка учредительных документов: 

Составьте учредительные документы, такие как устав (для ООО или АО), меморандум и устав (для филиалов) или соответствующую документацию для представительств. 

4. Нотариальное заверение документов:

Некоторые документы, такие как устав, могут потребовать нотариального заверения у лицензированного нотариуса. 

5.Регистрация в Государственном агентстве общественных услуг (PSA): 

Предоставьте необходимые документы в PSA, который отвечает за регистрацию компаний в Молдове. Документы обычно включают: 

• заявление на регистрацию;
• учредительные документы;
• доказательство юридического адреса компании;
• документы, удостоверяющие личность акционеров/ директоров;
• доказательство оплаты регистрационных сборов. 

6. Получение налогового идентификационного номера (TIN): 

После регистрации получите налоговый идентификационный номер (TIN) для компании от Государственной налоговой службы. 

7. Регистрация в других органах: 

В зависимости от вида бизнес-деятельности могут потребоваться дополнительные регистрации перед соответствующими органами, такими как Национальный банк Молдовы (для финансовых институтов) или Национальное агентство по регулированию энергетики (для энергетических видов деятельности). 

8. Открытие банковского счета: 

Откройте банковский счет от имени компании в местном банке в Молдове. 

9. Соблюдение отчетности: 

Выполняйте текущие обязательства по отчетности и соблюдению, такие как представление ежегодных финансовых отчетов, налоговых деклараций и других регуляторных отчетов. 

10. Получение лицензий и разрешений (по необходимости): 

В зависимости от характера бизнеса могут потребоваться определенные лицензии, разрешения или одобрения соответствующих регулирующих органов перед началом деятельности. 

Время и конкретные требования для регистрации компании в Молдове могут варьироваться в зависимости от таких факторов, как тип юридического лица, сложность структуры бизнеса и эффективность процесса регистрации. 

1.3. Какие дополнительные разрешения/ согласования требуются для создания юридического лица или начала деятельности и как они различаются в зависимости от типа бизнеса (если есть)? 

В Молдавии создание юридического лица и начало деятельности обычно требуют различных разрешений и согласований. Вот общий обзор: 

1. Регистрация предприятия: 

Независимо от типа бизнеса, основным шагом является регистрация предприятия в Государственной регистрационной палате.

Это включает в себя подачу необходимых документов, таких как уставное обязательство, копии паспортов учредителей и т.д. 

2. Лицензирование: 

Некоторые виды деятельности требуют специальной лицензии или разрешения от соответствующих органов власти. Например, медицинские услуги, финансовые услуги, транспорт и т.д. 

3. Регистрация в налоговой службе: 

После регистрации предприятия необходимо зарегистрироваться в органах налогового учета и получить соответствующие налоговые идентификационные номера. 

4. Санитарно-эпидемиологическое разрешение: 

Для некоторых видов деятельности, таких как производство пищевых продуктов или медицинские услуги, может потребоваться санитарно-эпидемиологическое разрешение. 

5. Разрешение пожарной безопасности: 

Для определенных видов деятельности требуется получение разрешения на соблюдение пожарной безопасности. 

6. Согласование с местными органами власти: 

В зависимости от местонахождения и характера деятельности, может потребоваться согласование с местными органами власти или администрацией. 

7. Дополнительные разрешения: 

В зависимости от специфики деятельности, могут потребоваться дополнительные разрешения или согласования, например, разрешение на использование природных ресурсов, разрешение на строительство и т.д. 

Различия в требованиях могут зависеть от типа бизнеса и отрасли. Например, для ресторана или медицинского центра могут потребоваться дополнительные лицензии и разрешения, чем для торговой компании.

1.4. Каковы наиболее распространенные типы юридических лиц в вашей стране и в чем заключаются различия между ними с точки зрения налогообложения, ответственности и управления? 

Вот основные различия между ними с точки зрения налогообложения, ответственности и управления: 

1. Общество с ограниченной ответственностью (ООО): 

Налогообложение: ООО обычно облагается налогом на прибыль. Учредители платят налог на дивиденды по своим долям в уставном капитале. 

Ответственность: Участники обычно не несут личной ответственности за долги компании, кроме случаев недостатка уставного капитала. 

Управление: Управление осуществляется директором или директорием, назначенным учредителями. 

2. Акционерное общество (АО): 

Налогообложение: АО также обычно облагается налогом на прибыль. Дивиденды выплачиваются акционерам. 

Ответственность: Акционеры несут ответственность только в пределах своих вкладов в акционерный капитал. 

Управление: Управление осуществляется собранием акционеров и назначенным им правлением. 

3. Индивидуальное предприятие (ИП): 

Налогообложение: ИП обычно облагается налогом на прибыль или налогом на доходы физических лиц. 

Ответственность: Владелец ИП не разделяет юридической ответственности с предприятием и несет личную ответственность за его долги. 

Управление: Владелец ИП принимает все управленческие решения самостоятельно. 

4. Коммерческое товарищество (КТ): 

Налогообложение: КТ также обычно облагается налогом на прибыль. Распределение прибыли осуществляется в соответствии с долей каждого партнера. 

Ответственность: Участники КТ несут субсидиарную ответственность по обязательствам КТ пропорционально их вкладам в уставный капитал. 

Управление: Управление КТ может осуществляться коллегиальным органом или одним или несколькими управляющими. При выборе типа юридического лица важно учитывать различия в налогообложении, ответственности и управлении, а также соответствие основной деятельности компании. 

1.4.1.Каковы структуры акционеров в этих типах юридических лиц?

В Молдове структура акционеров различных типов юридических лиц может варьироваться. Вот общий обзор: 

1. Общество с ограниченной ответственностью (ООО): 

ООО могут иметь одного или несколько акционеров, известных как участники. Акционерами могут быть как физические, так и юридические лица, и нет ограничений на иностранное владение. Структура владения может изменяться в зависимости от соглашения между акционерами. Права и обязанности акционеров обычно определяются в уставе компании. 

2. Акционерное общество (АО): 

АО может иметь несколько акционеров, которые владеют акциями компании. Акционерами могут быть физические лица, юридические лица или другие АО. Нет ограничений на иностранное владение. Структура владения определяется распределением акций между акционерами. Права и обязанности акционеров регулируются уставом компании и законодательством об акционерных обществах. 

3. Филиал: 

Филиалы не имеют отдельной юридической личности от материнской компании. Поэтому они не имеют акционеров в традиционном смысле. Филиал работает как продолжение материнской компании, и владение активами и обязательствами филиала в конечном итоге лежит на материнской компании. 

4. Представительство: 

Аналогично филиалам, представительства не имеют отдельной юридической личности и не имеют акционеров. Они работают как продолжение материнской компании и не занимаются прибыльной деятельностью. Материнская компания сохраняет владение активами и обязательствами представительства. 

В кратком изложении, у ООО и АО имеются отдельные структуры акционеров, где акционеры владеют долей в компании через акции или доли участия. Филиалы и представительства, напротив, не имеют отдельных структур акционеров, поскольку они работают как продолжение материнской компании без независимой юридической личности.

1.4.2.Какова ответственность акционеров в этих типах юридических лиц? 

В Молдове обязанности акционеров в различных типах юридических лиц зависят от юридической формы предприятия. Вот общий обзор: 

1. Общество с ограниченной ответственностью (ООО): 

Акционеры в ООО несут ограниченную ответственность, что означает, что их личные активы обычно защищены от долгов и обязательств компании.

Акционеры обычно обязаны внести согласованную сумму уставного капитала в компанию.

Акционеры могут участвовать в принятии решений через голосование, обычно пропорционально их доле в уставном капитале. 

2. Акционерное общество (АО): 

Акционеры в АО могут нести ответственность за долги и обязательства компании только в пределах своего вклада в уставный капитал.

Права и обязанности акционеров определяются уставом компании и могут включать в себя голосование по важным корпоративным вопросам, выбор директоров и получение дивидендов.

Акционеры могут передавать свои акции, соблюдая ограничения, установленные уставом. 

3. Индивидуальное предприятие (ИП): 

В ИП отсутствуют акционеры в традиционном смысле. Владелец (индивидуальный предприниматель) несет полную ответственность за долги и обязательства бизнеса своими личными активами.

Владелец обладает единоличной властью в принятии решений и сохраняет все прибыли, полученные от бизнеса.

Владелец обязан выполнять все юридические и налоговые обязательства, связанные с бизнесом. 

4. Коммерческое товарищество (КТ): 

В КТ обязанности партнеров зависят от типа партнерства (общее товарищество, коммандитное товарищество и т. д.).

В общем товариществе все партнеры несут неограниченную ответственность за долги и обязательства партнерства.

В коммандитном товариществе есть общие партнеры (с неограниченной ответственностью) и коммандитные партнеры (с ответственностью ограниченной их вкладом). 

В общем, обязанности акционеров в юридических лицах Молдовы в основном сводятся к внесению капитала, участию в принятии решений и выполнению любых обязательств, определенных уставом компании или договором о партнерстве. Для акционеров важно понимать свои права и обязанности перед инвестированием в компанию или созданием предприятия в Молдове. 

1.4.3. Какова ответственность представителей в этих типах юридических лиц?

Обязанности представителей в различных типах юридических лиц в Молдове могут различаться в зависимости от конкретной роли и полномочий, предоставленных им в организации. Вот общий обзор: 

1. Общество с ограниченной ответственностью (ООО): 

Представителями в ООО могут быть директора, менеджеры или другие назначенные должностные лица, ответственные за управление повседневными операциями компании.

Их обязанности могут включать принятие решений, финансовое управление, соблюдение юридических и регулирующих требований и представление компании в бизнес-транзакциях.

Представители обычно назначаются или избираются акционерами или членами ООО и могут подчиняться указаниям и контролю органа управления компании, такого как совет директоров или общее собрание акционеров. 

2. Акционерное общество (АО): 

В АО представителями могут быть члены совета директоров, исполнительные руководители (например, генеральный директор, финансовый директор и т. д.) и другие руководящие кадры.

Обязанности представителей в АО аналогичны обязанностям в ООО, включая стратегическое планирование, корпоративное управление, финансовое управление и соблюдение юридических и регулирующих требований.

Они несут ответственность за выполнение решений общего собрания акционеров и обеспечение работы компании в соответствии с ее уставом, положениями и применимыми законами. 

3. Индивидуальное предприятие (ИП): 

Поскольку ИП обычно принадлежит и управляется одним лицом, владелец несет все обязанности по управлению бизнесом.

Владелец ИП несет ответственность за все аспекты бизнеса, включая принятие решений, финансовое управление, соблюдение юридических и налоговых обязательств и представление бизнеса в отношениях с клиентами, поставщиками и органами власти. 

4. Коммерческое товарищество (КТ): 

В КТ представителями могут быть общие партнеры, несущие неограниченную ответственность за долги и обязательства товарищества, и управляющие партнеры или назначенные должностные лица, ответственные за повседневные операции.

Их обязанности могут включать управление делами товарищества, принятие бизнес-решений, обеспечение соблюдения условий договора о партнерстве и представление товарищества в бизнес-транзакциях. 

В общем, представители в юридических лицах Молдовы имеют долг перед компанией или товариществом и его участниками действовать в их лучших интересах. Их конкретные обязанности могут варьироваться в зависимости от их роли, типа организации и положений устава или договора о партнерстве компании. Важно для представителей понимать свои права и обязанности согласно закону и выполнять их с добросовестностью и честностью. 

1.5. Каковы операционные затраты, связанные с содержанием юридического лица или присутствием в стране? 

Затраты на эксплуатацию юридического лица или поддержание присутствия в Молдове могут варьироваться в зависимости от нескольких факторов, включая тип бизнеса, размер компании, отрасль, местоположение и конкретные регулирующие требования. Вот некоторые общие операционные расходы, с которыми могут столкнуться предприятия: 

1. Регистрационные и лицензионные сборы: Расходы, связанные с регистрацией бизнеса в начале и периодическим обновлением регистрации. Это включает в себя сборы за регистрацию бизнеса, получение лицензий, разрешений и сертификатов, необходимых для деятельности.

2. Юридические и бухгалтерские услуги: Расходы на юридические услуги, такие как подготовка договоров, соглашений и соблюдение требований законодательства. Бухгалтерские расходы включают в себя ведение бухгалтерии, подготовку налогов и финансовую отчетность;

3. Аренда и коммунальные услуги: Затраты на аренду офисного пространства, коммерческой недвижимости или производственных помещений. Это включает арендную плату, коммунальные услуги (электричество, вода, отопление), расходы на обслуживание и страхование помещений;

4. Трудовые затраты: Расходы, связанные с зарплатами, пособиями, выплатами и налогами на заработную плату для сотрудников. Это также включает расходы на найм персонала, обучение и другие сопутствующие расходы;

5. Налоги: Корпоративный налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), взносы в социальные фонды, налог на имущество и другие местные налоги и сборы, взимаемые государством;

6. Затраты на соблюдение и регулирование: Расходы на соблюдение различных регулирующих требований, включая трудовое законодательство, экологические нормы, стандарты здоровья и безопасности и отраслевые регулирования;

7. Маркетинг и реклама: Затраты на продвижение бизнеса, включая рекламные кампании, маркетинговые материалы, разработку веб-сайтов и цифровые маркетинговые мероприятия;

8. Технологии и инфраструктура: Расходы на ИТинфраструктуру, лицензии на программное обеспечение, обслуживание аппаратного обеспечения, телекоммуникации и интернет-услуги;

9. Путешествия и транспорт: Затраты на деловые поездки, транспортировку товаров, доставку и логистику, особенно если бизнес работает на международном уровне или зависит от импорта/экспорта;

10. Прочие расходы: Другие разнообразные затраты, такие как членские взносы в профессиональные организации, бизнесстрахование, офисные расходы и неожиданные расходы. 

Важно тщательно планировать и управлять операционными расходами, чтобы обеспечить финансовую устойчивость и прибыльность.

(2) Общие вопросы налогообложения 

2.1. Какие налоговые обязательства связаны с ведением бизнеса в стране? 

Ведение бизнеса в Молдове связано с различными налоговыми обязательствами, которые компании должны выполнять. Вот основные налоговые обязательства, связанные с ведением бизнеса в Молдове: 

1. Налог на прибыль организаций (НПО): Резиденты Молдовы обязаны уплачивать НПО с дохода, полученного как на территории страны, так и за ее пределами. Нерезиденты облагаются НПО только с дохода, полученного из источников в Молдове. Стандартная ставка НПО составляет 12%. Для некоторых отраслей или регионов могут применяться льготные ставки;  

2. Налог на добавленную стоимость (НДС): НДС взимается с поставки товаров и услуг в Молдове. Стандартная ставка НДС составляет 20%, сниженные ставки 8% и 0% применяются к определенным товарам и услугам. Бизнесы должны зарегистрироваться в НДС, если их оборот превышает определенный порог;

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Сотрудники в Молдове облагаются НДФЛ с доходов от трудовой деятельности. Ставки НДФЛ прогрессивные и варьируются от 12% до 18%. Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ от имени своих сотрудников;

4. Взносы в социальное страхование: Работодатели и работники должны вносить взносы в государственную систему социального страхования. Взносы финансируют различные программы социального страхования, включая пенсии, медицинское обслуживание и социальную помощь. Ставки взносов зависят от вида страхования и уровня дохода;

5. Налог на имущество: Владельцы недвижимости в Молдове облагаются налогом на имущество по стоимости своих недвижимых активов. Ставки налога варьируются в зависимости от типа имущества и его местоположения;

6. Акцизы: Акцизы взимаются с определенных товаров, таких как табак, алкоголь и топливо. Ставки и методы расчета акцизов зависят от типа акцизных товаров;

7. Таможенные пошлины: Таможенные пошлины могут применяться к импорту и экспорту товаров в и из Молдовы. Ставки и льготы зависят от типа товаров и стран, участвующих в торговле;

8. Прочие налоги и пошлины: Бизнесы также могут подвергаться другим налогам и пошлинам, таким как налог на автомобиль, экологический налог, налог на печать и местные налоги, взимаемые муниципалитетами.

Важно для бизнесов в Молдове соблюдать все налоговые обязательства, включая своевременное подачу налоговых отчетов, точное представление данных и оплату налогов. Несоблюдение может привести к штрафам, налоговым санкциям и другим юридическим последствиям.

2.2. Какие налоговые и таможенные льготы доступны в стране? 

В Молдове предоставляются различные налоговые и таможенные льготы для стимулирования инвестиций, экономического развития и облегчения торговли. Некоторые из основных льгот, доступных в Молдове, включают в себя: 

1. Свободные экономические зоны (СЭЗ): Компании, работающие в указанных свободных экономических зонах, наслаждаются налоговыми льготами и преимуществами, включая освобождение от налога на прибыль, НДС и таможенных пошлин на импортированное сырье, оборудование и машины, используемые для производства внутри зоны. Кроме того, СЭЗ предлагают упрощенные таможенные процедуры и упрощенные регуляторные требования;

2. Специальные экономические зоны (СпЭЗ): Специальные экономические зоны создаются для привлечения инвестиций и стимулирования экономического роста в конкретных регионах Молдовы. Бизнесы, работающие в СпЭЗ, могут получить налоговые льготы, аналогичные тем, что предлагаются в СЭЗ, включая освобождение от налога на прибыль, НДС и таможенных пошлин на импорт;

3. Инвестиционные стимулы: Молдова предлагает различные инвестиционные стимулы для поощрения как внутренних, так и иностранных инвестиций, такие как налоговые каникулы, сниженные налоговые ставки и ускоренные амортизационные отчисления для квалифицированных инвестиций в определенные отрасли или регионы;

4. Поддержка экспорта: Бизнесы, занимающиеся экспортом товаров и услуг из Молдовы, могут получить различные льготы, включая освобождение или возврат НДС на экспортированные товары, освобождение или снижение таможенных пошлин на импорт и доступ к предпочтительным торговым соглашениям с партнерскими странами; 

5. Инсентивы для исследований и разработок (ИИР): Молдова предоставляет налоговые льготы и гранты компаниям, занимающимся исследованиями и разработками, включая вычеты на расходы на ИИР, налоговые кредиты и поддержку инновационных проектов и разработок технологий;

6. Таможенные процедуры: Молдова предлагает упрощенные таможенные процедуры, такие как облегченные процедуры таможенного оформления, сокращенные требования к документации и ускоренная обработка для квалифицированных бизнесов, занимающихся импортом и экспортом товаров;

7. Договоры о предотвращении двойного налогообложения (ДДН): Молдова заключила ДДН с многими странами для предотвращения двойного налогообложения и борьбы с налоговыми уклонениями. Эти договоры предоставляют налоговые льготы и обеспечивают стабильность налогообложения для бизнесов, занимающихся трансграничной торговлей и инвестициями;

8. Инсентивы для стартапов: Молдова предлагает различные инсентивы и программы поддержки для стартапов и малых бизнесов, включая налоговые льготы, гранты, доступ к финансированию и инкубационные услуги для стимулирования предпринимательства и инноваций.

Для бизнесов, рассматривающих инвестиции или торговые операции в Молдове, важно изучить и воспользоваться доступными налоговыми и таможенными льготами. Однако критерии для получения льгот, процедуры подачи заявлений и требования к соблюдению могут различаться, поэтому рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией и помощью для максимизации преимуществ от этих инcентивов.

2.3. Какие требования к бухгалтерскому учету и отчетности для различных типов присутствия, и как часто необходимо их предоставлять?

В Молдове требования к бухгалтерскому учету и отчетности для юридических лиц зависят от типа организации и характера ее деятельности. Вот основные рекомендации для наиболее распространенных типов юридических лиц: 

1. Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные общества (АО): 

Стандарты бухгалтерского учета: ООО и АО должны соблюдать Молдавские национальные стандарты бухгалтерского учета или Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), в зависимости от их размера и статуса публичной компании. 

Годовая финансовая отчетность: Должна включать баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и пояснительные записки. Эти отчеты должны быть аудированы, если компания превышает определенные пороги по общей сумме активов, доходу или числу сотрудников. 

Представление отчетов: Годовая финансовая отчетность должна быть представлена в Агентство общественных услуг до 30 апреля следующего года. 

Налоговые декларации: Компании должны подавать годовую декларацию по налогу на прибыль до 31 марта следующего года. Также могут потребоваться ежеквартальные авансовые платежи. 

2. Филиалы иностранных компаний: 

Стандарты бухгалтерского учета: Филиалы должны вести свои бухгалтерские книги в соответствии с законами Молдовы, которые могут быть как Национальные стандарты, так и МСФО. 

Отчетность: Подобно местным компаниям, филиалы должны подготавливать и представлять годовую финансовую отчетность, которая может потребовать аудита в зависимости от их размера. 

Представление отчетов: Также до 30 апреля следующего года для годовой финансовой отчетности. 

3. Представительства: 

Стандарты бухгалтерского учета: Представительства обычно ограничены некоммерческой деятельностью и должны вести свои записи в соответствии с молдавскими бухгалтерскими законами. 

Отчетность: Они обязаны вести финансовые записи и могут нуждаться в предоставлении отчетов о своем финансовом положении родительской компании, но обычно не обязаны подавать эти отчеты молдавским властям, если не занимаются налогооблагаемой деятельностью. 

4. Индивидуальные предприниматели: 

Стандарты бухгалтерского учета: Индивидуальные предприниматели могут использовать упрощенные стандарты бухгалтерского учета, особенно если они соответствуют критериям малого бизнеса. 

Отчетность: Они должны представлять ежегодную декларацию о доходах в налоговые органы, обычно до 31 марта следующего года. 

5. Некоммерческие организации: 

Стандарты бухгалтерского учета: Некоммерческие организации должны следовать Национальным стандартам бухгалтерского учета. 

Годовая отчетность: Они должны подготовить годовую финансовую отчетность, которая может потребоваться для представления в различные государственные органы в зависимости от источника финансирования и характера деятельности. 

Представление отчетов: Обычно до 30 апреля следующего года. 

Каждый тип субъекта также должен соблюдать различные требования к регуляторной отчетности, которые могут быть специфичны для их отрасли или сектора, например, отчеты об окружающей среде, статистическая отчетность в Национальное бюро статистики и другие отраслевые нормативы. Регулярные изменения в законодательстве Молдовы могут изменить эти требования, поэтому предприятиям рекомендуется консультироваться с местными юридическими и бухгалтерскими специалистами для обеспечения соответствия.

2.4. Каково налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов? 

В Молдове налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов зависит от типа юридического лица, выплачивающего дивиденды, и от наличия налоговых соглашений между Молдовой и страной резиденции инвестора. Вот обзор: 

1. Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные общества (АО): 

Внутренняя ставка налога: Дивиденды, выплачиваемые ООО или АО иностранным акционерам, подлежат удержанию налога в размере 15%. Однако эта ставка может быть снижена, если между Молдовой и страной резиденции акционера существует договор об избежании двойного налогообложения.

Налоговые договоры: У Молдовы есть налоговые договоры со многими странами, которые могут снизить ставку налога на дивиденды до 5-10%.

2. Филиалы иностранных компаний: 

Эквиваленты дивидендов: Технически филиалы не распределяют дивиденды, так как они не являются отдельными юридическими лицами, отличными от материнской компании. Вместо этого любая репатриация прибыли в иностранную материнскую компанию обычно рассматривается как перевод средств, а не как выплата дивидендов. Однако такие переводы могут не подлежать удержанию налога.

3. Представительства: 

Нераспределительные сущности: Представительства не могут заниматься коммерческой деятельностью и, следовательно, не генерируют прибыль и не распределяют дивиденды. Следовательно, нет налоговых последствий, связанных с дивидендами для представительств.

4. Партнерства: 

Прямое налогообложение: Если иностранный инвестор участвует в партнерстве в Молдове, само партнерство не облагается налогом на прибыль. Вместо этого прибыль распределяется между партнерами и облагается налогом в соответствии с их статусом и резиденцией. Для иностранных партнеров это может включать налогообложение в Молдове в зависимости от характера дохода и применимого налогового договора.

Основные моменты для рассмотрения 

Налоговая резиденция: Налоговая резиденция инвестора играет ключевую роль в определении фактической ставки налога, применяемого к дивидендам. Инвесторам следует проверить свой статус резиденции и применимость положений налогового договора. 

Налоговые кредиты: Иностранные инвесторы могут иметь право на налоговые кредиты в своей стране проживания за налоги, уплаченные в Молдове, в соответствии с конкретными нормами в их стране налогового резидентства. 

Требования к отчетности: Иностранные инвесторы должны соблюдать местные и международные требования к отчетности, включая декларации о своем налоговом статусе и деталях своих инвестиций.

2.5. Какие стратегии существуют для минимизации налоговой нагрузки при ведении международного бизнеса? 

Минимизация налоговых обязательств при ведении международного бизнеса в Молдове включает в себя комбинацию законных стратегий, тщательное налоговое планирование и соблюдение как молдавского, так и международного налогового законодательства. Вот некоторые ключевые стратегии, которые часто рассматривают компании: 

1. Использование налоговых соглашений: Молдова заключила договоры об избежании двойного налогообложения с множеством стран. Эти соглашения могут снизить налоговую нагрузку на доходы, включая дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые через границы. Компаниям следует анализировать положения соответствующего налогового договора, чтобы воспользоваться сниженными ставками удержания налога или освобождениями, которые могут быть доступны.

2. Выбор подходящего типа сущности: Выбор формы собственности может значительно повлиять на налоговые обязательства. Например, создание дочерней компании в виде общества с ограниченной ответственностью в Молдове может предложить преимущества по сравнению с другими формами, такими как филиал иностранной компании, в зависимости от особенностей молдавского корпоративного налогового законодательства и потенциальных выгод от налогового договора.

3. Соблюдение правил трансфертного ценообразования: Соблюдение правил трансфертного ценообразования крайне важно. Молдова следует рекомендациям, аналогичным указанным ОЭСР. Компании должны обеспечивать проведение всех сделок с аффилированными лицами на условиях, соответствующих рыночным, чтобы избежать корректировок и штрафов. Надлежащая документация и соблюдение могут также помочь минимизировать налоговые обязательства.

4. Финансовое и операционное структурирование: Оптимизация капитальной структуры молдавской сущности (например, соотношение долга к капиталу) может влиять на налоговые обязательства, особенно в части вычетов расходов, таких как проценты. Кроме того, решения о расположении определенных бизнес-функций и интеллектуальной собственности могут влиять на налоговые обязательства в зависимости от связанных налоговых режимов.

5. Использование инвестиционных стимулов: Молдова предлагает различные налоговые льготы для инвестиций в определенные сектора или регионы, включая свободные экономические зоны, где предприятия могут получать сниженные налоговые ставки или освобождения. Компаниям следует учитывать эти стимулы на начальном этапе планирования инвестиций для максимизации потенциальных налоговых выгод.

6. Реинвестирование прибыли: Согласно молдавскому налоговому законодательству, реинвестированная прибыль может подлежать определенным налоговым льготам или пониженным налоговым ставкам, что стимулирует компании реинвестировать свои доходы в местные операции, а не распределять их в виде дивидендов.

7. Регулярные налоговые проверки и аудиты: Проведение регулярных налоговых проверок и аудитов может помочь выявить потенциальные области утечки налогов или несоблюдения. Это также обеспечивает, что бизнес адаптируется к любым изменениям в налоговом законодательстве или международной налоговой политике, которые могут повлиять на операции в Молдове.

8. Консультации с налоговыми специалистами: Сотрудничество с местными налоговыми специалистами, которые понимают молдавское налоговое законодательство и последствия международного бизнеса, может предоставить ценные знания. Они могут помочь в структурировании сделок, операций и процессов соблюдения требований, чтобы законно минимизировать налоговые обязательства.

Реализация этих стратегий требует глубокого понимания как молдавского налогового законодательства, так и международной налоговой среды. Компаниям необходимо сбалансировать стратегии минимизации налогов с операционной эффективностью и требованиями соблюдения, чтобы обеспечить устойчивую и прибыльную деятельность в Молдове. 

(3) Нормативные и прочие вопросы 

3.1. Каковы общие требования к защите данных и конфиденциальности в стране, и как они влияют на деятельность компании? 

Молдова создала систему защиты данных и конфиденциальности, соответствующую международным стандартам, включая принципы, аналогичные тем, что содержатся в Общем регламенте по защите данных (GDPR) Европейского Союза. Основным законодательным документом, регулирующим защиту данных в Молдове, является Закон о защите персональных данных, который был значительно обновлен для усиления прав на конфиденциальность и более тесного соответствия GDPR. 

Основные требования к защите данных и конфиденциальности в Молдове: 

1. Принципы обработки данных: Принципы обработки данных в Молдове схожи с принципами GDPR. Они включают законность, справедливость, прозрачность, ограничение целей, минимизацию данных, точность, ограничение хранения, целостность и конфиденциальность. Компании должны обрабатывать персональные данные законно и прозрачно для конкретных и законных целей.

2. Права субъектов данных: У физических лиц есть различные права в отношении их персональных данных, такие как право на доступ, исправление, удаление или ограничение обработки их данных. Они также имеют право возражать против обработки и право на перенос данных.

3. Должностное лицо по защите данных (DPO): Компании, занимающиеся масштабной обработкой чувствительных персональных данных или мониторингом физических лиц, должны назначить должностное лицо по защите данных. DPO отвечает за надзор за стратегиями защиты данных и соблюдение законов о защите данных.

4. Уведомление о нарушении данных: В случае утечки персональных данных компании обязаны без неоправданной задержки уведомить Национальный центр по защите персональных данных Молдовы (надзорный орган) и пострадавших лиц, обычно в течение 72 часов, если утечка может привести к риску для прав и свобод физических лиц.

5. Передача данных за границу: Передача персональных данных за пределы Молдовы ограничена, аналогично GDPR. Передача разрешена в страны, обеспечивающие адекватный уровень защиты данных, или через использование одобренных гарантий, таких как обязательные корпоративные правила или стандартные договорные положения.

6. Оценки воздействия: Компаниям может потребоваться провести Оценку воздействия на защиту данных (DPIA) для процессов обработки данных, которые вероятно могут привести к высокому риску для прав на конфиденциальность физических лиц. Эта оценка помогает выявить и снизить риски, связанные с деятельностью по обработке данных.

7. Ведение записей: Организации должны вести подробные записи своих деятельностей по обработке данных, включая цели обработки, категории данных, категории получателей и детали передачи данных за пределы юрисдикции.

Как эти требования влияют на операции компаний: 

• Затраты на соблюдение требований: Компании могут нести значительные расходы, связанные с обеспечением соответствия требованиям законодательства о защите данных, такие как обучение персонала, внедрение соответствующих мер ИТ-безопасности и поддержание документации.
• Изменения в операциях: Бизнесу может потребоваться переработка определенных процессов для обеспечения соответствия, таких как управление согласием клиентов, практики сбора данных и процедуры уведомления о нарушениях.
• Правовые и финансовые риски: Несоблюдение может привести к значительным штрафам, правовым проблемам и ущербу для репутации. Следовательно, поддержание соответствия крайне важно для снижения этих рисков.
• Бизнес-стратегия: Требования к защите данных могут влиять на бизнес-стратегии, особенно на те, которые связаны с персональными данными, такие как маркетинговые тактики и разработка продуктов.

В целом, хотя эти регуляции направлены на защиту персональных данных и усиление конфиденциальности, они также накладывают значительные обязанности на компании, работающие в Молдове. 

3.2. Какие особенности трудового законодательства нужно учитывать при найме местных и иностранных сотрудников? 

При найме местных и иностранных сотрудников в Молдове работодателям необходимо учитывать несколько аспектов молдавского трудового законодательства, чтобы обеспечить соблюдение законов и поддерживать справедливые, законные практики трудоустройства. Вот ключевые особенности трудового законодательства Молдовы, о которых должны знать работодатели: 

1. Трудовые Договоры: 

• Письменная Форма: Трудовые договоры должны быть заключены в письменной форме. Это касается как местных, так и иностранных сотрудников.
• Язык: Договоры должны быть составлены на румынском языке, который является официальным языком, хотя они также могут быть переведены на другой язык, который понимает сотрудник.
• Требования к Содержанию: Договоры должны указывать условия, включая описание должности, зарплату, рабочее время и другие условия занятости.

2. Разрешения на Работу и Визы для Иностранных Сотрудников: 

• Необходимость: Иностранным гражданам из стран вне ЕС обычно требуется разрешение на работу для законного трудоустройства в Молдове.
• Процесс Подачи Заявления: Работодатель должен подать заявление на получение разрешения на работу от имени иностранного сотрудника. Этот процесс включает доказательство того, что данную вакансию невозможно заполнить местным работником.
• Требования к Визе: В зависимости от национальности сотрудника также может потребоваться виза для въезда в Молдову. 

3. Рабочее Время и Сверхурочные: 

• Стандартное Рабочее Время: Типичная рабочая неделя в Молдове составляет 40 часов, распределенных на пять дней.
• Сверхурочные: За сверхурочную работу должна быть предусмотрена компенсация, либо дополнительная оплата, либо компенсационный выходной. Ставки за сверхурочную работу выше обычных почасовых ставок, как это предусмотрено законом.

4. Минимальная Заработная Плата: 

• Регулирование: В Молдове установлена национальная минимальная заработная плата, которой должны придерживаться все работодатели. Эта минимальная заработная плата периодически обновляется.

5. Социальное Обеспечение и Налоги: 

• Взносы: Работодатели обязаны уплачивать взносы на социальное обеспечение от имени своих сотрудников. Эти взносы покрывают пенсии, медицинское страхование и другие социальные льготы.
• Удержание Налогов: Работодатели также обязаны удерживать подоходный налог из зарплат сотрудников согласно прогрессивным ставкам, установленным налоговым кодексом.

6. Ежегодный Отпуск и Государственные Праздники: 

• Ежегодный Отпуск: Сотрудники имеют право на минимум 28 календарных дней оплачиваемого ежегодного отпуска.
• Государственные Праздники: Сотрудники также имеют право на выходные в государственные праздники, и если они работают в эти дни, им полагается повышенная оплата. 

7. Прекращение Трудового Договора: 

• Сроки Уведомления: Трудовые договоры должны содержать условия и сроки уведомления, необходимые для прекращения трудового договора, которые зависят от продолжительности службы и причин увольнения.
• Выходное Пособие: В некоторых случаях может потребоваться выплата выходного пособия, особенно если увольнение инициировано работодателем без уважительной причины. 

8. Дискриминация и Равные Возможности: 

• Законы: Молдавское законодательство запрещает дискриминацию по признакам расы, пола, национального происхождения, религии, возраста, инвалидности или любого другого защищенного статуса. Работодатели должны обеспечивать равные возможности при найме, обучении и продвижении по службе.

9. Здоровье и Безопасность: 

• Регуляции: Работодатели обязаны обеспечивать безопасное рабочее окружение. Они должны соблюдать национальные нормы здоровья и безопасности и гарантировать, что все сотрудники проинформированы о этих практиках и обучены им.

10. Коллективные Переговоры: 

• Соглашения: В отраслях, где активны профсоюзы, условия трудоустройства могут регулироваться коллективными договорами. Эти соглашения заключаются между работодателями и профсоюзами и обычно охватывают такие аспекты, как зарплата, условия труда, льготы и другие условия занятости.
• Влияние на Условия Трудоустройства: Работодателям необходимо придерживаться этих соглашений, так как они могут иметь преимущество перед индивидуальными трудовыми договорами в определенных аспектах. Это гарантирует, что сотрудники получают по крайней мере минимальные стандарты, согласованные в процессе коллективных переговоров.
• Соблюдение Законодательства: Для работодателей крайне важно понимать конкретные требования любых применимых коллективных договоров, чтобы обеспечить соблюдение и избежать трудовых споров.

3.3. Какие есть требования по валютному регулированию и валютному контролю? 

Регулирование валюты и валютный контроль в Молдове в основном осуществляется Национальным банком Молдовы (НБМ) и законодательной рамкой, установленной Законом о регулировании валютных операций. Эти правила предназначены для управления потоком иностранной валюты внутрь и из страны и поддержания финансовой стабильности. Вот некоторые ключевые требования и аспекты регулирования валюты и валютного контроля в Молдове: 

1. Регулирование валютного курса: 

НБМ устанавливает и управляет официальными валютными курсами. Эти курсы определяются на основе рыночных условий и используются для бухгалтерского учета, таможенных и других официальных целей. 

2. Валютные операции: 

Резиденты и нерезиденты: Как резиденты, так и нерезиденты могут открывать и вести счета в иностранной валюте в молдавских банках. Однако некоторые транзакции могут требовать получения специальных разрешений или уведомлений НБМ.

Операции с иностранной валютой: Предприятиям и частным лицам разрешено проводить операции с иностранной валютой, но обычно они должны осуществляться через уполномоченные банки и другие финансовые учреждения. 

3. Обмен валюты: 

Обмен валюты может осуществляться лицензированными банками и уполномоченными обменными пунктами. Предлагаемые курсы подвержены рыночным условиям, но должны соответствовать руководящим принципам НБМ. 

4. Капитальные операции: 

Приход и вывод капитала: Инвестиции и другие капитальные операции через границы подлежат регистрации или уведомлению в НБМ в зависимости от их размера и характера.

Инвестиции за рубежом: Молдавским резидентам, желающим инвестировать за границей, могут потребоваться соблюдение конкретных регуляторных требований, включая получение разрешений в зависимости от суммы и места инвестиций. 

5. Репатриация и конверсия доходов: 

Иностранные инвесторы должны репатриировать доходы из Молдовы в иностранной валюте. Как правило, нет ограничений на репатриацию прибылей, дивидендов или других доходов от инвестиций, при условии, что все налоговые обязательства выполнены и транзакции должным образом зарегистрированы в НБМ. 

6. Требования к отчетности: 

Компании и частные лица, участвующие в значительных валютных транзакциях, обязаны сообщать об этих транзакциях в НБМ. Это включает в себя крупные торговые операции, финансовые транзакции и инвестиции, соответствующие определенным критериям. 

7. Соблюдение требований и штрафы: 

Несоблюдение валютных регуляций может привести к наложению штрафов, включая финансовые санкции и ограничения на операции с иностранной валютой. Поэтому крайне важно для предприятий и частных лиц строго придерживаться правил, установленных НБМ. 

8. Профилактические меры: 

НБМ и другие регуляторные органы принимают профилактические меры для борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма. Это включает мониторинг крупных и подозрительных транзакций и требование подробной документации для таких операций. 

3.4. Какие особенности корпоративного законодательства следует учитывать при планировании слияний, поглощений и реструктуризации компании в стране? 

При планировании слияний, поглощений и реструктуризации компаний в Молдове следует учитывать несколько особенностей корпоративного права, чтобы обеспечить соответствие законодательным требованиям и плавность процесса сделки. Вот ключевые аспекты: 

1. Правовая база: 

Основная нормативно-правовая база для слияний, поглощений и реструктуризации в Молдове представлена Законом о компаниях и Гражданским кодексом, а также специфическими регуляциями, выпущенными Национальной комиссией по финансовым рынкам, если это применимо. 

2. Типы слияний и поглощений: 

Слияние: Обычно одна или несколько компаний поглощаются другой или формируют новую компанию. Все активы, обязательства и обязанности сливающихся компаний передаются новой или поглощающей компании. 

Поглощение: Может включать покупку акций или активов компании, что приводит к контролю или значительному влиянию на операции компании. 

3. Должная осмотрительность: 

Проведение тщательной проверки крайне важно. Это включает юридический, финансовый, налоговый и операционный анализ целевой компании для выявления потенциальных рисков или обязательств. 

4. Процессы утверждения: 

Утверждение акционерами: Слияния и поглощения обычно требуют одобрения акционеров. Конкретные требования к такому одобрению подробно описаны в уставе компании. 

Регуляторные одобрения: В зависимости от сектора и размера сделки могут потребоваться регуляторные одобрения от Национальной комиссии по финансовым рынкам, Совета по конкуренции или других соответствующих органов. 

5. Оценка и ценообразование: 

Точная оценка участвующих сущностей имеет критическое значение. Это часто включает привлечение внешних аудиторов или экспертов по оценке для обеспечения справедливости и соответствия применимым стандартам бухгалтерского учета. 

6. Структурирование сделки: 

Важно определить структуру сделки, будь то сделка с акциями, с активами или их комбинация. У каждого варианта есть различные юридические и налоговые последствия. 

7. Налоговые соображения: 

Налоговые последствия являются значительным аспектом любого слияния, поглощения или реструктуризации. Важно понимать возникающие налоговые обязательства, включая налоги на передачу, пошлины и влияние на будущие налоговые обязательства. 

8. Вопросы занятости: 

Необходимо учитывать права сотрудников. Это включает информирование и консультации с сотрудниками о сделке, особенно в случаях, когда предполагаются сокращения или изменения условий труда. 

9. Интеграция и постслиянийная реструктуризация: 

Планирование интеграции пост-слияния критично для реализации синергии слияния. Это может включать объединение операций, систем и культур сливающихся сущностей. 

10. Юридическая документация: 

Необходима полная документация, включая соглашения о слиянии, соглашения о поглощении, передаточные документы и новый устав, если формируется новая сущность. 

11. Механизмы разрешения споров: 

Установление четких механизмов разрешения споров в документах сделки может предотвратить будущие конфликты и облегчить более плавную интеграцию. 

12. Уведомление и регистрация: 

Завершение слияния или поглощения часто требует уведомлений и регистраций в различных государственных органах, таких как Палата государственной регистрации, чтобы сделка стала юридически действительной.

 3.5. Каковы наиболее эффективные механизмы разрешения споров? 

В Молдове существует несколько эффективных механизмов разрешения споров, варьирующихся от традиционных судебных разбирательств до альтернативных методов разрешения споров (ADR). Эти механизмы предназначены для решения как коммерческих, так и гражданских споров, предлагая различные варианты, адаптированные к конкретным потребностям сторон. Вот наиболее распространенные и эффективные механизмы разрешения споров в Молдове: 

1. Судебное Разбирательство. 

Суды: Традиционные судебные процессы являются стандартным методом разрешения споров в Молдове. Судебная система структурирована на несколько уровней, включая суды первой инстанции, апелляционные суды и Верховный суд правосудия, который является высшим судебным органом. Судебные процессы часто используются для более сложных дел или когда другие формы разрешения споров оказались неэффективными. 

Процедура: Судебный процесс формален и руководствуется Гражданским процессуальным кодексом, который гарантирует всем сторонам справедливую возможность представить свое дело. Этот процесс может быть длительным и дорогостоящим, но он эффективен для принудительного исполнения и толкования прав. 

2. Арбитраж.

Внутренний Арбитраж: Это популярная форма ADR для коммерческих споров в Молдове, особенно в международных деловых транзакциях. Стороны обычно соглашаются на арбитраж посредством арбитражной оговорки в своих контрактах. 

Международный Арбитраж: Молдова признает и исполняет иностранные арбитражные решения, следуя Нью-Йоркской конвенции о признании и исполнении иностранных арбитражных решений. 

Преимущества: Арбитраж обычно быстрее судебных разбирательств и позволяет сторонам выбирать арбитров с конкретной экспертизой, относящейся к их спору. 

3. Медиация. 

Добровольный Процесс: Медиация включает нейтральную третью сторону, которая помогает спорящим сторонам достичь взаимно удовлетворительного соглашения. Она добровольна и не имеет обязательной силы до достижения соглашения. 

Законодательство: В Молдове существует специфическое законодательство, поощряющее использование медиации, особенно в семейных и трудовых спорах, для снижения нагрузки на судебную систему. 

Преимущества: Медиация менее формальна, менее конфликтна и часто более экономична, чем судебное разбирательство. Она также позволяет находить творческие решения, устраивающие все стороны. 

4. Переговоры. 

Прямые Обсуждения: Стороны могут выбрать прямые переговоры для разрешения своего спора без участия третьих сторон. Этот метод обычно является первым шагом в процессе разрешения споров. 

Гибкость и Контроль: Переговоры предоставляют сторонам полный контроль над процессом и результатом, делая их высоко гибкими и конфиденциальными. 

5. Примирение. 

Похоже на Медиацию: Как и медиация, примирение включает третью сторону, которая способствует процессу разрешения спора, но также может предлагать советы и предлагать решения. 

Использование в Административных Спорах: Примирение особенно полезно в административных спорах, вовлекающих публичные органы. 

6. Специализированные Суды.

Коммерческие Суды: Для решения деловых споров специализированные суды или палаты могут предоставить экспертизу в области коммерческого права, делая процесс быстрее и более адаптированным к потребностям коммерческих субъектов. 

7. Онлайн-Разрешение Споров (ODR): 

Новые Тенденции: С увеличением цифровизации услуг ODR становится более значимым вариантом. Это особенно полезно для споров небольшой стоимости или когда стороны находятся в разных местах.

 

Автор:

Игорь Попа.