Общие аспекты регулирования НДС в Республике Молдова

Налог на добавленную стоимость является налоговым инструментом в виде косвенного налога и применяется в подавляющем большинстве стран мира. Поэтому Республика Молдова не является исключением.

НДС регулируется Разделом III Налогового кодекса и составляет 20% налогооблагаемой стоимости поставленных товаров и услуг.

Ниже мы представим некоторые основные аспекты, связанные с регулированием НДС в Республике Молдова.

Этот налог имеет важное значение не только для государства как основного источника доходов бюджета, но и для плательщиков НДС. В целом администрирование НДС – дело сложное и требует от предпринимателей повышенных усилий и внимания. Еще одним важным аспектом этого налога является характер его возмещения. Возможность возмещения НДС является важным инструментом управления бизнесом, поскольку он имеет важную долю в себестоимости предоставляемых товаров и услуг.

Помимо стандартной ставки в размере 20 % от налогооблагаемой стоимости товаров и услуг, у нас действуют две пониженные ставки, а именно:

Квота в 8% распространяется на хлебобулочные изделия, лекарства, поставки природного и сжиженного газа, производство животноводческой продукции, сахара и биотоплива.

Квота в 12% распространяется на услуги HoReCa.

Предприниматели, которые в течение 12 месяцев подряд поставили товары или оказали услуги на сумму не менее 1,2 миллиона леев, обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков.

При регистрации территориальный налоговый орган выдает свидетельство плательщика НДС и присваивает код НДС.  В этом контексте следует также отметить, что предприниматели-нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность на территории Республики Молдова без наличия совместной организационно-правовой формы, обязаны зарегистрироваться в качестве субъектов налогообложения после присвоения налогового кода.

Каждый субъект, облагаемый НДС, представляет декларацию по НДС до 25 числа текущего месяца. Декларирование и оплата всех причитающихся сумм очень важны, поскольку они являются основой для расчета последующих заявок на возмещение НДС.

Мы уже говорили, что особенностью НДС является возможность его возмещения. Восстановление осуществляется двумя способами. В первом случае речь идет о компенсации со стороны покупателя, поскольку в цену реализации включен НДС. При этом, как правило, полную оплату НДС несет конечный потребитель товара или услуги.

Во втором случае речь идет о возмещении НДС из государственного бюджета в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Основными случаями возмещения НДС являются:

• Возврат денег согласно ст. 101, 1012 и 1013 НК РФ, в которых речь идет о капитальных вложениях, поставках продукции пиротехники и садоводства, а также инвестициях в транспортные средства сберегательными агентами, не являющимися субъектами налогообложения НДС.
• Возврат НДС за товары и услуги взимается по ставке 0 к НДС. Это поставки на экспорт или в свободные экономические зоны.
• Для поставок по договорам лизинга.

Заявление о возмещении НДС подается в территориальную налоговую инспекцию по месту обслуживания субъекта налогообложения. В заявлении в обязательном порядке указывается сумма НДС, запрашиваемая к возмещению, и прилагаются все подтверждающие документы по каждому случаю.

В соответствии с положениями ПП №. №93 от 01.02.2013 рассмотрение заявления и возврат запрошенной суммы НДС производятся в течение 45 дней.

Этот срок является строгим, и его несоблюдение влечет за собой наложение штрафа на виновного в соответствии со статьей 311 Кодекса о правонарушениях.

Заявление о возмещении НДС можно подать в течение 6 лет со дня возникновения этого права.

В случае отказа в удовлетворении заявления о возврате запрошенной суммы НДС оно может быть обжаловано в течение 30 дней в Государственную налоговую инспекцию.

Очевидно, что регулирование этой сферы шире, но мы решили ограничиться теми аспектами, которые будут представлять повышенный интерес и которые было бы полезнее знать предпринимателям и потенциальным инвесторам в Республике Молдова.

Надеемся, что представленная информация была интересной и полезной.

---

Автор: Адриан Прикоп