Филиалы российских компаний на территории республики Беларусь

Беларусь является одним из наиболее близких экономических партнеров России не первое десятилетие, и ранее для ведения бизнеса в Беларуси российские компании вынуждены были открывать самостоятельные юридические лица (единственная доступная ранее альтернатива – представительство – не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность). 

С 19 ноября 2024 появился еще один вариант: филиал иностранного юридического лица. Открытие филиала позволяет иностранным компаниям осуществлять свою деятельность, не создавая при этом полноценного юридического лица. В данной статье мы рассмотрим, кому подойдет открытие филиала в Беларуси, в что для этого требуется,  особенности налогообложения, а также поймем открывать филиал или дочернюю компанию.

Для каких целей подойдет открытие филиала?

Любая иностранная компания, желающая осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, может открыть филиал.

Открытие филиала подойдет компаниям с устоявшимся бизнесом, которые уже действуют либо планируют заходить на рынок Беларуси. В отличии от деятельности представительства, деятельность филиала не ограничена строго определенными законодательством целями.

Справочно: представительство вправе осуществлять только защиту и представительство интересов иностранной организации, и не имеет права осуществлять предпринимательскую деятельность (исходя из п. 2 ст. 51-1 Гражданского кодексса Республики Беларусь (далее – ГК)). Ранее в законодательстве содержался конкретный список целей, для которых может открываться представительство, в частности, к ним относилось проведение маркетинговых исследований, анализа рынка, представление интересов перед государственными органами.

Филиал же, согласно п. 3 ст. 51-1 ГК, является обособленным подразделением иностранного юридического лица, осуществляющим все или часть его [иностранного юридического лица] функций, в том числе функции представительства.

Филиал – идеальный вариант для оформления, например, торговых представителей либо сервисного центра на территории Беларуси. Руководитель филиала сможет участвовать в закупках, заключать сделки от имени головной компании, что обеспечит более оперативное участие в гражданском обороте на территории Беларуси.

Порядок открытия филиала:

1) Подготовительные мероприятия

В первую очередь, необходимо решить два важных вопроса: руководство деятельностью филиала и его местонахождение.

Руководителем (директором) филиала может быть как гражданин Республики Беларусь, так и гражданин Российской Федерации либо любой другой страны (руководителю филиала иностранного юридического лица не требуется получение специального разрешения на работу). Квалификационные требования также остаются на усмотрение компании.

Вопрос местонахождения также не является жестко урегулированным, однако мы напоминаем, что в Беларуси не существует возможности открытия так называемого «виртуального офиса». Рекомендуем искать реальное помещение, для целей регистрации лучше выбирать областные города (город Минск), так как регистрирующим органом для филиала будет являться областной исполнительный комитет, однако это не является обязательным требованием. Если же ваши белорусские контрагенты преимущественно сконцентрированы в одном регионе – разумно искать помещение там. Если Филиал будет работать преимущественно на одного контрагента (например, сервисный центр для официального дилера в Беларуси), рекомендуем обговорить с вашим партнером вариант субаренды части помещения.

В любом случае, мы рекомендуем брать у потенциального арендодателя гарантийное письмо о заключении договора аренды (субаренды) либо сразу заключать такой договор

2) Положение о филиале.

После решения подготовительных вопросов необходимо разработать положение о филиале, в котором указывается наименование филиала, включающее указание на иностранное юридическое лицо, адрес создаваемого филиала, цель открытия, полномочия руководителя, порядок прекращения деятельности и иные особенности.

В положении вы можете также указать ограничения для деятельности филиала, сокращенное наименование филиала для целей отношений с контрагентами.

3) Принятие решения об открытии.

Уполномоченным органом принимается решение об открытии филиала, в котором должны быть предусмотрены следующие вопросы:

• открытие филиала;
• определение наименования и адреса местонахождения филиала;
• утверждение положения;
• назначение руководителя филиала и выдача ему доверенности;
• определение лица, уполномоченного на регистрацию и выдача ему доверенности (если на регистрацию уполномочен руководитель филиала, соответствующие полномочия должны быть определены в его доверенности).

Как правило, уполномоченным органом является общее собрание участников (акционеров) либо единственный участник (акционер), однако такие полномочия могут быть предоставлены и генеральному директору в соответствии с уставом компании

4) Подготовка документов.

Следующий важный этап – подготовка документов для регистрации филиала:

• заявление об открытии филиала заполняется по установленной форме, однако подписывать его необходимо только в регистрирующем органе;
• выписка из ЕГРЮЛ (выписка должна быть датирована не позднее шести месяцев до дня ее представления в исполком) должна быть выдана в оригинальной подписью и печатью либо копия должна быть удостоверена нотариусом;
• утвержденное положение филиала (не требует нотариального удостоверения);
• нотариально удостоверенные доверенности либо их нотариально засвидетельствованные копии на руководителя филиала и лицо, уполномоченное осуществлять действия, связанные с его открытием. Данные документы могут не представляться в случае, если руководитель филиала или лицо, уполномоченное осуществлять действия, связанные с его открытием, является руководителем компании и информация об этом содержится в выписке.

5) Подача документов для открытия филиала.

Документы подаются в областной (Минский городской) исполнительный комитет по месту нахождения филиала либо в ГУ «Администрация Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень». Государственная пошлина за открытие филиала иностранного юридического лица не взимается.

Общий срок рассмотрения документов составляет 30 рабочих дней, однако он может быть продлен до 2 месяцев в случае необходимости получения дополнительной информации.

В рамках рассмотрения документов регистрирующий орган запрашивает информацию:

• у органов прокуратуры, органов государственной безопасности сведения о наличии (отсутствии) информации о том, что деятельность иностранного юридического лица создает угрозу национальной безопасности;
• у территориальных органов республиканских органов государственного управления, организаций согласие на открытие филиала. Органы, организации, у которых запрашивается согласие, определяются регистрирующим органом самостоятельно в зависимости от видов экономической деятельности, указанных в качестве видов деятельности филиала;
• у таможенных органов, органов Фонда социальной защиты населения (ФСЗН), РУП "Белгосстрах" (белгосстрах) сведения о наличии (отсутствии) неисполненных (непрекращенных) обязательств перед данными государственными органами, организацией у иностранного юридического лица.

В открытии филиала может быть отказано в случае, если выяснится, что:

• деятельность иностранного юридического лица создает угрозу национальной безопасности;
• у иностранного юридического лица есть задолженности по обязательным платежам;
• наименование филиала не соответствует требованиям законодательства;

а также в случае, если государственные органы выразят возражение против открытия филиала.

6) Постановка на налоговый учет, учет в ФСЗН, Белгосстрах в течении 10 рабочих дней с даты регистрации. В течение 1 месяца сведения о постановке на учет необходимо подать в регистрирующий орган.

7) Внесение сведений о филиале в ЕГРЮЛ и внесение изменений в Устав компании (при необходимости).

 

Налогообложение филиала:

Филиалы иностранных компаний в Беларуси имеют статус постоянного представительства.

Они осуществляют обязанности плательщика налогов Беларуси, включая ведение в установленном порядке бухгалтерского учета, представление налоговых деклараций (расчетов), годовой индивидуальной отчетности, положения об учетной политике, уплату налогов, сборов (пошлин). Также филиалы исполняют обязанности налоговых агентов в части уплаты подоходного налога с работников (13%), обязательных страховых взносов в ФСЗН (34% + 1%) и исполнения иных обязанностей.

Для целей исчисления и уплаты налога на прибыль валовая прибыль филиала будет определяться как сумма прибыли иностранной организации, полученная через филиал от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

При этом в затраты филиала будут подлежать включению не только затраты (внереализационные расходы), понесенные в Республике Беларусь, но и затраты (внереализационные расходы), понесенные за пределами Республики Беларусь, которые непосредственно связаны с осуществлением иностранной организацией деятельности через филиал, включая управленческие и общеадминистративные затраты. Зарубежные затраты должны быть подтверждены заключением аудиторской организации (аудитора) иностранного государства либо лица, осуществляющего деятельность по налоговому консультированию в иностранном государстве.  

 

Подводя итог, одно из главных преимуществ открытия филиала заключается в том, что компания осуществляет контроль за его деятельностью и определяет границы его полномочий, руководителя и сотрудников, что четко прописывается в положении о филиале. Кроме того, всё имущество, включая денежные средства, принадлежит головной компании, и при наличии необходимости финансирования филиала по решению компании оно может быть безвозмездно передано филиалу. При этом не стоит забывать что за деятельность филиала отвечает головная компания, все риски и ответственность лежат на ней.

Если вы придерживаетесь цели осуществления части бизнеса в Беларуси с сохранением полного контроля и минимизации издержек, то открытие филиала является подходящим вариантом, однако компаниям, желающим вести полноценную деятельность на территории Беларуси, расширить бизнес, например, реализовать новое направление деятельности, открыть новую производственную площадку, стоит задуматься об открытии дочерней компании.

---

Авторы:

Виолетта Людчик, Юрист, со-руководитель практики «Корпоративное право, M&A» GRATA International Belarus

Диана Арабина, Помощник юриста GRATA International Belarus