Кипрский вычет условных процентов (NID)

Введение в вычет условных процентов (NID)

Условный процентный вычет (NID) — это налоговый стимул, введенный Кипром в 2015 году, чтобы побудить предприятия финансировать операции за счет акционерного капитала, а не заемных средств. Это позволяет компаниям требовать условный вычет из налогооблагаемой прибыли при привлечении капитала за счет нового акционерного капитала, предлагая налоговые льготы, аналогичные вычетам процентов по долговому финансированию.

Снижая эффективную налоговую ставку, NID повышает привлекательность Кипра как направления для бизнеса, способствует финансовой стабильности и обеспечивает нейтральный налоговый режим между долговым и долевым финансированием.

Правовая база НИД

NID регулируется статьей 9B Закона о подоходном налоге Кипра (ITL) и применяется к:

• Компании-налоговые резиденты Кипра
• Постоянные представительства на Кипре (ПП) нерезидентов Кипра

Основные одобрения регулирующих органов:

• Группа Кодекса поведения ЕС (налогообложение бизнеса) и ECOFIN оценили режим NID Кипра как «безвредный» (ноябрь 2020 г.).
• Циркуляр налоговых органов Кипра (CTA) 2016/10 содержит дополнительные разъяснения и примеры расчетов.

Как работает НИД

NID позволяет предприятиям вычитать вмененные процентные расходы из налогооблагаемого дохода при финансировании операций за счет нового капитала.

Ключевые компоненты НИД:

1. Новый капитал
2. Базовая процентная ставка
3. Ограничение вычета
4. Ежегодное право на участие
5. Эффективное снижение налоговых ставок

1. Новый капитал

«Новый акционерный капитал» относится к капиталу, введенному в компанию после 1 января 2015 года, который должен быть использован для получения налогооблагаемого дохода.

Приемлемые формы нового акционерного капитала:

• Оплаченный акционерный капитал (обыкновенные, привилегированные, погашаемые или конвертируемые акции)
• Эмиссионный доход
• Кредиты к оплате или другие долговые инструменты, конвертированные в акционерный капитал
• Кредитные остатки акционеров, конвертированные в акционерный капитал
• Невозвратные капитальные взносы
• Реализованные резервы (после 2015 г.), конвертированные в акционерный капитал

2. Базовая процентная ставка

Базовая ставка определяется на основе доходности 10-летних государственных облигаций страны, в которой используются средства, плюс 5%-ная премия.

3. Ограничение вычета

Вычет NID ограничен 80% налогооблагаемой прибыли от нового капитала до применения NID. Это означает, что NID может снизить эффективную ставку налога до 2,5%.

4. Ежегодное право на участие и продолжительность

Фиксированного срока не существует — NID можно запрашивать бесконечно. Однако NID не переносится на будущее, как налоговые убытки, а это означает, что, если он не используется в определенном году, его нельзя требовать задним числом.

5. Положения о борьбе со злоупотреблениями

Чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов, закон включает в себя конкретные меры по борьбе со злоупотреблениями, а также общее правило по борьбе со злоупотреблениями.

Пример расчета

Кипрская компания выпустит новые акции на сумму 10 миллионов евро в 2024 году. Базовая процентная ставка на этот год составляет 8,25%, что позволяет компании претендовать на условный вычет в размере 825 000 евро (10 миллионов евро × 8,25%). Однако, поскольку NID ограничен 80% налогооблагаемой прибыли, фактический вычет зависит от налогооблагаемого дохода компании.

Например, если налогооблагаемая прибыль компании за 2024 год составит 2 миллиона евро, максимально допустимый вычет NID составит 1,6 миллиона евро (80% от 2 миллионов евро). Поскольку рассчитанный NID (825 000 евро) ниже верхнего предела, компания может полностью использовать вычет, уменьшая налогооблагаемый доход и налоговые обязательства за год.

Последние события и будущие изменения

В 2025 году Кипр увеличит ставку корпоративного налога с 12,5% до 15%, чтобы привести ее в соответствие с глобальными налоговыми стандартами ОЭСР. Кроме того, ожидается, что правила условного распределения дивидендов (DDD) будут отменены, а новые положения о борьбе со злоупотреблениями будут ограничивать искусственные претензии NID, структурированные исключительно для налоговых льгот.

Эти изменения подчеркивают важность обеспечения соблюдения развивающимися правилами и стратегическим управлением своими налоговыми обязательствами.

Заключение

Кипрский условный процентный вычет (NID) является ценным инструментом для снижения налогового бремени и оптимизации стратегий корпоративного финансирования. Учитывая предстоящие налоговые реформы, предприятия должны тщательно планировать свои требования NID и обеспечивать соблюдение нового налогового законодательства и положений о борьбе со злоупотреблениями.