Налоговые и таможенные льготы для недропользователей в Узбекистане

6 октября 2021 года Президент Республики Узбекистан подписал Указ «О мерах по дальнейшему стимулированию геологоразведочных работ и совершенствованию порядка налогообложения недропользователей» №УП-6319 (далее - «Указ №УП-6319»).

Согласно Постановлению №УП-6319, с 1 января 2022 года вводится особый порядок проведения конкурса на право пользования участками недр для геологического изучения или добычи углеводородов, драгоценных, цветных, редких и радиоактивных металлов, а также других видов полезных ископаемых на ранее разведанных участках недр.

При этом сумма продажи рассматривается как сумма бонуса за право пользования участками недр. Организаторы или участники конкурсных торгов имеют право предлагать повышенные ставки по некоторым видам налогов на добычу полезных ископаемых в порядке, установленном законодательством.

С 1 января 2022 года будут отменены:

• земельный налог с юридических лиц за землю, отведенную для исследований;
• бонус коммерческого обнаружения и бонус по подписке на право на разработку месторождений полезных ископаемых, геологоразведочных и (или) изыскательских работ.

Кроме того, будет введена ежегодная лицензионная плата за пользование участками недр для геологоразведочных работ, которая рассчитывается исходя из выделенной площади и видов полезных ископаемых. Предполагается, что размер годового лицензионного сбора будет определен до конца этого года.

Организации, занимающиеся разведкой, включая подрядные и субподрядные организации, освобождаются от:

• таможенных платежей за временный ввоз специального оборудования, необходимого для проведения геологоразведочных работ на период поиска, исследований и эксплуатации месторождений;
• таможенные платежи за ввоз оборудования, материально-технических ресурсов и специального оборудования, не производимого в Узбекистане, необходимого для поиска, разведки и эксплуатации месторождений на основании списков, сформированных в установленном порядке.

Постановлением №УП-6319 также установлено, что с 1 октября 2021 года:

• ставка акциза на экспорт природного газа составляет 0 процентов;
• юридические лица освобождены от уплаты таможенных платежей при импорте природного газа.

В дополнение к указанным выше мерам, Постановление №УП-6319 предусматривает разработку закона о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс со следующими изменениями, вступающими в силу с 1 января 2022 года:

• снижение ставок налога на недропользование до 10% для нефти и природного газа, 7% для золота и меди, 2,7% для вольфрама и 8% для урана;
• введение налога на рентный доход для недропользователей, добывающих нефть, природный газ, газовый конденсат, драгоценные металлы, цветные металлы, редкие металлы и радиоактивные металлы на новых месторождениях с учетом капитальных затрат недропользователей;
• отмена налога на имущество для новых нефтегазовых скважин в первые два года, начиная с месяца их ввода в эксплуатацию, а в последующие три года снижение ставки налога на 50%;
• унификация налогов на недропользование для неметаллических полезных ископаемых;
• предоставление права ведения налогового учета в долларах США предприятиям с иностранными инвестициями - плательщикам налога на доход от аренды.

Кроме того, Указ №УП-6319 предусматривает, что льготы по уплате таможенных платежей, предусмотренные абзацем 3 пункта 4 Указа Президента №УП-2598 от 28 апреля 2000 года для иностранных компаний, занимающихся добычей нефти и газа, теперь также распространяются и на отечественные предприятия, занимающиеся поиском и разведкой месторождений углеводородов.

В частности, эти льготы включают:

• исключительное право на проведение поисково-разведочных работ на определенной территории с последующей разработкой любого из месторождений, обнаруженных на указанной территории, путем создания совместного предприятия или на концессионной основе;
• преимущественное право предоставления новой территории для продолжения поисково-разведочных работ в случае, если ресурсы промышленного значения не выявлены на территориях, указанных в контракте на эти работы;
• право собственности и беспрепятственный вывоз, предусмотренный учредительными документами совместного предприятия или концессионным соглашением, части добытых углеводородов, а также продуктов их переработки на толлинговой основе;
• гарантия возмещения фактических затрат на поисково-разведочные работы при обнаружении месторождений промышленного значения, в случаях передачи их для дальнейшей разработки в Акционерное общество «Узбекнефтегаз»;
• освобождение от подоходного налога (за исключением процентов, полученных от средств, депонированных в коммерческих банках), налога на имущество юридических лиц, земельного налога с юридических лиц, налога за использование водных ресурсов на период разведки;
• освобождение от уплаты таможенных платежей (кроме налога на добавленную стоимость и сборов за таможенное оформление) при ввозе оборудования, материально-технических ресурсов и услуг, необходимых для проведения поисковых, геологоразведочных и других сопутствующих работ.