Об изменении налогового законодательства
Налоговое законодательство меняется в Беларуси каждый год. Часть изменений, которые вступят в силу с 2023 года, были внесены в Налоговый кодекс Беларуси в 2022 году, вторая часть в настоящее время находится на подписании у Президента и будет принята в ближайшее время.
Ниже представлены некоторые основные изменения:
1) Вводится новый налог на профессиональный доход. Его будут уплачивать физические лица, которые занимаются утвержденными Правительством видами деятельности. Ставка налога составит 10%, по общему правилу, и 20% (например, при превышении суммы дохода за год 60 000 белорусских рублей, полученных от белорусских компаний и ИП).
Важно отметить, что это первый налог в Беларуси для физических лиц, который будет в полном объеме администрироваться в специальном приложении, которое можно скачать в любом маркетплейсе.
Более подробно о данном налоге можно почитать здесь
2) В Беларуси уплачивается налог на доходы иностранных организаций, если белорусская организация выплачивает определенный доход иностранной компании, например, при покупке недвижимости у нерезидента, покупки доли и др. С 1 января 2023 года ставка налога на доходы с суммы дивидендов станет 15%, ранее ставка составляла 12%. То есть с 1 января 2023 года, если белорусская компания будет выплачивать нерезиденту дивиденды, при непредставлении справки налогового резиденства, будет удерживаться налог по ставке 15%.
3) Установлены основания, когда иностранная организация при постановке на налоговый учет как постоянное представительство в Беларуси должна будет представлять положение об учетной политике. Данный документ может показать налоговым органам порядок ведения бухгалтерского учета, отражения затрат и иные особенности деятельности организации.
4) Вводится новый объект НДС – обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси, включая обороты по получению дохода новым кредитором, приобретшим денежное требование, при полном или частичном прекращении соответствующего денежного обязательства путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации.
5) Ужесточаются требования по определению налоговой базы по НДС.
В частности, в Налоговом кодексе появилась оговорка, согласно которой налоговая база по НДС определяется исходя из цены приобретения, если товар реализуется по цене ниже цены приобретения товаров, приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее двенадцати месяцев, если приобретенные товары при их реализации остались в неизменном состоянии. Однако, данное правило неприменимо, например, при реализации по розничной цене, товары являются основными средствами, объектами недвижимости, транспортными средствами, зарегистрированными в ГАИ.
Отдельно были выделены договоры лизинга. Сумма НДС должна определяться по контрактной стоимости предмета лизинга, в частности, при реализации по цене ниже контрактной стоимости предмета лизинга транспортного средства, приобретенного (ввезенного) ранее лизингополучателем в рамках договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, за исключением некоторых ситуаций. Например, может для налоговой базы по НДС использоваться цена реализации, если она выше либо равна оценочной стоимости такого транспортного средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами, либо может использоваться оценочная стоимость транспортного средства, рассчитанная субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами, если цена реализации ниже оценочной стоимости такого транспортного средства.
6) Стандартная ставка налога на прибыль для белорусских организаций станет 20%. В настоящее время ставка составляет 18%.
