Налоговые и юридические последствия привлечения фрилансеров для бизнеса в Турции

1) Каковы налоговые риски для бизнеса при привлечении фрилансеров вместо штатных сотрудников?

В турецком налоговом законодательстве для фрилансеров выделяются две основные категории доходов: коммерческий доход и доход от самостоятельной профессиональной деятельности.

Согласно статье 65, доход от самостоятельной профессиональной деятельности относится к профессиональной активности, основанной преимущественно на личных усилиях, научных или профессиональных знаниях или квалификации, осуществляемой независимо и не имеющей характера коммерческой деятельности.

Статья 37 определяет коммерческий доход как «доход, возникающий от всех видов коммерческой и промышленной деятельности», для которой необходимы такие элементы, как капитал, постоянство, организация и намерение получать прибыль.

Если физическое лицо на постоянной основе получает доход, создавая коммерческую структуру, поддерживаемую капиталом, такой доход считается коммерческим. Если же эти элементы отсутствуют, и лицо регулярно оказывает услуги самостоятельно различным лицам или компаниям, такой доход квалифицируется как доход от самостоятельной профессиональной деятельности.

Фрилансеры самостоятельно обязаны декларировать получаемый доход и уплачивать соответствующие налоги.

2) Как налоговые органы определяют, когда договор с фрилансером может быть переквалифицирован в трудовые отношения?

• Степень контроля: Кто решает, как выполняется работа — компания ли определяет рабочие часы, методы выполнения или место работы?
• Экономическая зависимость: Поступает ли большая часть дохода от одной компании? Имеет ли фрилансер собственное оборудование, офис или клиентскую базу?
• Принадлежность оборудования: Кто предоставляет компьютер, программное обеспечение, инструменты, телефон или офис? Если большинство расходов несёт компания, такие отношения ближе к трудовым.
• Непрерывность: Является ли договор долгосрочным или бессрочным? Осуществляется ли работа на регулярной основе — полный или частичный рабочий день?
• Приоритет содержания над формой: Фактические условия работы важнее того, что прописано в контракте.

3) Возникают ли у компании обязанности по удержанию налогов или отчетности при работе с фрилансерами?

• Если фрилансер выдает документ о доходе от самостоятельной профессиональной деятельности: Работодатель обязан удержать 20% налога и задекларировать его через декларацию по удерживаемому налогу (Withholding Tax Return).
• Если фрилансер ведёт компанию и выставляет счета-фактуры: Удержание не применяется; компания самостоятельно уплачивает НДС и налог на доход / корпоративный налог.
• Если фрилансер не имеет налоговой регистрации: Работодателю может потребоваться рассматривать выплату как заработную плату, что создает обязательства по удержанию подоходного налога и возможные риски по социальному страхованию.Для регулярной и продолжающейся работы это считается весьма рискованным.

4) Применяется ли налог у источника при работе с иностранными фрилансерами?

Платежи иностранным фрилансерам не подлежат удержанию турецкого налога у источника. 

Поскольку услуги выполняются за пределами Турции, а фрилансер не является налоговым резидентом Турции и не имеет постоянного представительства в стране, такой доход не считается полученным на территории Турции и, соответственно, не облагается удержанным налогом.

5) Как соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение выплат иностранным фрилансерам?

Соглашения об избежании двойного налогообложения предотвращают налогообложение одного и того же дохода как в Турции, так и в стране резидентства фрилансера.

Они определяют, где облагается доход, применяется ли удержание налога и могут ограничивать налоговые ставки.

В большинстве соглашений доходы от самостоятельной профессиональной деятельности (Independent Personal Services) облагаются налогом в стране резидентства фрилансера. Турция может облагать такой доход только при соблюдении определенных условий, например:

• фрилансер находится в Турции более 183 дней, или
• фрилансер имеет постоянное место деятельности или постоянное представительство в Турции.

6) Как фрилансерам следует регистрироваться и отчитываться по НДС/GST, если они предоставляют услуги в разные страны?

• Письменный договор о фриланс-услугах / оказании услуг
• Свидетельство о налоговой регистрации
  
  • Для фрилансеров, зарегистрированных в Турции → Налоговая табличка (Tax Plate)
  • Для иностранных фрилансеров → Свидетельство о налоговом резидентстве (Tax Residency Certificate)
• Квитанция о доходе от самостоятельной профессиональной деятельности или счёт-фактура
• Документы по защите данных и конфиденциальности (KVKK, NDA)

7) Какие требования по соблюдению законодательства должна выполнять компания при работе с фрилансерами?

• Документальное соответствие:
  
  • e-Kвитанция о доходе от самостоятельной профессиональной деятельности (e-SMM) для фрилансеров, зарегистрированных в Турции;
  • e-Счёт / e-Архив для фрилансеров, работающих через компанию;
  • Счёт-фактура для иностранных фрилансеров.
• Налоговое соответствие: Удержания налога, НДС, соблюдение соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA);
• Юридическое соответствие: Трудовое законодательство, договорные обязательства, защита данных (KVKK);
• Соответствие в области интеллектуальной собственности и аудита.

8) Какие юридические и договорные механизмы помогут минимизировать налоговые риски при работе с фрилансерами?

• Четкое определение правового и налогового статуса: Признаками независимости фрилансера являются: гибкий график работы, использование собственного оборудования и выполнение работы собственными методами.
• Проверка налоговой регистрации: Убедитесь, что фрилансер зарегистрирован как самозанятый или как компания в Турции; для иностранных фрилансеров необходимо получить Свидетельство о налоговом резидентстве
• Лучшие практики при заключении договоров: Использовать письменный договор на оказание услуг, включать положения об интеллектуальной собственности и авторских правах, условия конфиденциальности и защиты данных, а также адаптировать положения для иностранных фрилансеров.

Авторы: Айгерим Сабит Быкмаз, Эсра Диджле Баглы, Бурджу Октем