Критерии ведения бизнеса и санкции за деятельность незарегистрированных субъектов в Турции

1) Что считается ведением бизнеса без регистрации?

Ведение непрерывной предпринимательской деятельности с целью получения прибыли - продажа товаров или оказание услуг - без обязательной налоговой регистрации, внесения записи в торговый реестр или получения необходимых лицензий считается «незарегистрированным бизнесом».

К этому относится осуществление регулярных продаж без выдачи счетов/квитанций, получение систематического дохода через электронные коммерческие платформы, а также открытие коммерческого помещения без оформления налоговой обязанности.

По сути, как только коммерческая или самостоятельная профессиональная деятельность подпадает под критерии «предпринимательской деятельности», она должна быть заявлена в налоговый орган. Если такая деятельность продолжается без уведомления, она считается незарегистрированной предпринимательской деятельностью.

2) Какие признаки показывают, что деятельность ведется как бизнес?

Непрерывность и организованность являются ключевыми критериями: регулярные продажи, наличие товара на складе, использование рабочего места/офиса/мастерской, наличие сайта или бренда, ведение рекламы и клиентской базы - всё это указывает на осуществление предпринимательской деятельности.

Частое получение платежей через POS-терминалы, использование коммерческих банковских счетов или инфраструктуры электронной коммерции также придает деятельности коммерческий характер.

Недавние проверки налоговых органов выявили наличие физических лиц, осуществлявших продажи на миллионы лир без налоговой регистрации, что демонстрирует, как эти критерии применяются на практике.

3) Какие последствия грозят за ведение бизнеса без регистрации?

После выявления незарегистрированной деятельности налоговые органы определяют сумму незадекларированного дохода, после чего начисляются штрафы за налоговые потери и проценты за просрочку. На практике штрафы за налоговые потери могут исчисляться кратно сумме неуплаченного налога (в серьёзных случаях - до трехкратного размера).

Кроме того, отсутствие выставления счетов/квитанций, неполучение обязательных документов, неведение установленных законом бухгалтерских книг или неиспользование обязательных электронных систем (e-invoice, e-archive и др.) ведут к наложению специальных штрафов за нарушения.

В зависимости от тяжести правонарушения такие административные штрафы могут применяться совокупно, что создает крайне значительную финансовую нагрузку.

4) Каков размер штрафа в 2025 году?

В 2025 году специальный штраф за нарушение, связанное с невыполнением или неполучением обязательных документов — таких как счета-фактуры, расходные квитанции, квитанции производителей или квитанции о самостоятельной профессиональной деятельности — составляет 10% от суммы, но не менее 14 000 турецких лир за каждый документ.

Общая сумма штрафов за документы одного типа в течение календарного года может достигать миллионов лир. Потребители, которые не получают обязательные документы, также могут быть оштрафованы отдельными штрафами за каждый отсутствующий документ.

Кроме того, налогоплательщик обязан уплатить доначисленный налог, штрафы за налоговые потери и проценты за просрочку — что означает, что санкции представляют собой многоуровневый комплекс мер, а не единичный штраф.

5) Возможна ли уголовная ответственность?

Да. Если незарегистрированная деятельность достигает уровня умышленного уклонения от уплаты налогов, могут наступать и уголовные наказания, предусмотренные статьей 359 Налогово-процедурного закона.

Такие действия, как подделка документов, выписка или использование фиктивных либо вводящих в заблуждение счетов-фактур, а также скрытие бухгалтерских книг и записей, могут повлечь лишение свободы на срок от 18 месяцев до 8 лет.

Хотя мелкомасштабная незарегистрированная деятельность обычно приводит только к административным штрафам, крупномасштабное, систематическое или связанное с документацией уклонение от налогов несет реальный риск уголовного преследования.

6) Кто выявляет незарегистрированных предпринимателей?

Основным органом, ответственным за борьбу с теневой экономикой, является Налоговая администрация Турции (GİB), которая выявляет рискованных налогоплательщиков посредством анализа банковских операций, данных e-invoice/e-archive и информации, полученной с платформ электронной коммерции.

В период 2021–2024 гг. проверки выявили 44,5 млрд турецких лир незарегистрированного дохода у 17 104 физических лиц, что демонстрирует эффективность подхода, основанного на анализе данных.

Кроме того, SGK и муниципалитеты передают информацию о незарегистрированной деятельности, выявленной в ходе инспекций рабочих мест. Сообщения граждан, жалобы и обмен данными между государственными органами также играют важную роль в выявлении нарушений.

7) Что делать, если деятельность уже ведется без регистрации?

Самым безопасным подходом является немедленная легализация деятельности, постановка на налоговый учёт и завершение всех необходимых регистраций в торговом реестре или торгово-промышленной палате. После этого следует задекларировать прошлые доходы, подать отсутствующие декларации и уплатить начисленные налоги, штрафы и проценты.

Тысячи налогоплательщиков, которые позитивно отреагировали на процедуру «приглашения к разъяснению» (izaha davet), применяемую GİB, смогли урегулировать свои дела с существенно сниженными штрафами, что демонстрирует преимущества добровольного соблюдения законодательства.

Однако каждая ситуация требует индивидуальной оценки, поэтому получение профессиональной юридической консультации на этом этапе имеет особую важность.

8) Какие обязательства возникают после регистрации бизнеса?

После регистрации бизнес становится обязан вести полноценный бухгалтерский учет, оформлять документы, подавать налоговые декларации и своевременно уплачивать налоги. Это включает декларации по налогу на прибыль/подоходному налогу, НДС (при применимости), налогу у источника и авансовому налогу, все из которых должны подаваться и оплачиваться в установленные сроки.

Если нанимаются сотрудники, бизнес обязан уведомить Социальное страховое учреждение (SGK), зарегистрировать рабочее место и соблюдать требования трудового законодательства и правил охраны труда.

Даже налогоплательщики, работающие по упрощенному режиму basit usul, обязаны вести надлежащий учет и соблюдать требования законодательства по оформлению документов.

9) С какого дохода физлицу нужно регистрироваться как ИП?

Как правило, налоговая регистрация требуется с того момента, когда предпринимательская или самостоятельная профессиональная деятельность осуществляется непрерывно и систематически. Поэтому решающим является не уровень дохода, а характер деятельности.

Для малых налогоплательщиков, подпадающих под упрощённый режим basit usul, в 2025 году пороговые значения, установленные статьей 48 Закона о подоходном налоге, составляют:

• годовые закупки — до 990 000 T;,
• годовые продажи — до 1 580 000 TL для торговцев;
• предел годового валового дохода от услуг — 480 000 TL для поставщиков услуг.

Если эти пороги или иные условия превышены, налогоплательщик обязан перейти на полный (реальный) режим налогообложения с полноценным бухгалтерским учетом и обязанностями по отчётности.

Ведение деятельности с высоким оборотом без регистрации создает значительные риски ретроспективного налогообложения и существенных штрафных санкций.

Авторы: Эсра Диджле Улусой, Айгерим Сабит Быкмаз