Налоговые и юридические последствия привлечения фрилансеров для бизнеса на Филиппинах

1) Каковы налоговые риски для бизнеса при привлечении фрилансеров вместо штатных сотрудников?

Основной налоговый риск для компаний при найме фрилансеров вместо штатных сотрудников заключается в возможности некорректной классификации. В Филиппинах налоговые ставки и порядок налогообложения, применимые к зарплате штатных сотрудников, отличаются от налогообложения доходов фрилансеров. Кроме того, работодатели обязаны перечислять обязательные государственные взносы за штатных сотрудников, тогда как при привлечении фрилансеров такая обязанность отсутствует. Соответственно, если впоследствии будет установлено, что фактически имелись трудовые отношения между работодателем и работником, компания может быть подвергнута ретроактивным налоговым доначислениям, штрафам и другим обязательствам.

2) Как налоговые органы определяют, когда договор с фрилансером может быть переквалифицирован в трудовые отношения?

Налоговые органы определяют, следует ли переклассифицировать отношения с фрилансером в трудовые, применяя так называемый «четырёхступенчатый тест», который оценивает истинную природу трудовых отношений независимо от того, как стороны их обозначили. Согласно этому тесту, трудовые отношения между работодателем и работником существуют, если компания:

1. имеет право нанимать работника;
2. выплачивает работнику заработную плату;
3. имеет право увольнять работника;
4. осуществляет контроль над средствами и методами выполнения работы.

Среди этих факторов наибольшее значение придается критерию контроля.

3) Возникают ли у компании обязанности по удержанию налогов или отчетности при работе с фрилансерами?

В соответствии с Законом TRAIN, как разъяснено в Регламенте BIR № 11-2018, с следующих видов доходов, выплачиваемых лицам, проживающим на Филиппинах, удерживается зачётный подоходный налог по ставкам, установленным для каждого класса получателя:

Профессиональные гонорары, гонорары за талант и др. за оказанные услуги – на валовые профессиональные, рекламные и творческие гонорары или любую другую форму вознаграждения за оказанные услуги для следующих категорий:

Физическое лицо – получатель дохода:

• Если валовой доход за текущий год не превышает 3 миллиона филиппинских песо – пять процентов (5%);
• Если валовой доход превышает 3 миллиона филиппинских песо – десять процентов (10%).

4) Применяется ли налог у источника при работе с иностранными фрилансерами?

Зависит от обстоятельств. В соответствии с Круговым меморандумом Налоговой службы № 5-2024, удержание налога у источника применяется, если деятельность, приносящая доход, выполняется на Филиппинах и признается существенной для оказания услуги. В таком случае доход считается источником на Филиппинах и подлежит удержанию налога. Однако, если фрилансер выполняет все существенные услуги за пределами Филиппин, доход рассматривается как полученный за границей для целей налогообложения.

5) Как соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение выплат иностранным фрилансерам?

Соглашения об избежании двойного налогообложения помогают определить порядок налогообложения выплат иностранным фрилансерам, предотвращая двойное налогообложение одного и того же дохода. Такие соглашения либо распределяют налоговые права между Филиппинами и страной проживания фрилансера, либо, если Филиппины имеют право облагать доход налогом, требуют от страны проживания фрилансера предоставления налогового освобождения или зачета налога. В результате налоговые соглашения могут уменьшить или полностью устранить удерживаемый налог Филиппин с выплат иностранным фрилансерам в зависимости от конкретных положений соглашения.

6) Как фрилансерам следует регистрироваться и отчитываться по НДС/GST, если они предоставляют услуги в разные страны?

При работе с фрилансерами компаниям следует:

• иметь договор на оказание услуг в качестве основного документа для соблюдения законодательства;
• обеспечить, чтобы договор чётко указывал, что трудовые отношения между работодателем и работником отсутствуют, что помогает предотвратить некорректную классификацию и обеспечивает соблюдение правовых и налоговых требований;
• хранить дополнительные подтверждающие документы, такие как счета-фактуры и подтверждения выплат, для ведения документации и налоговой отчетности.

7) Какие требования по соблюдению законодательства должна выполнять компания при работе с фрилансерами?

При привлечении фрилансеров компании обязаны соблюдать как обязательства по удержанию налога, так и обязательства по отчетности:

• обеспечивать правильное удержание налога с выплат фрилансеру;
• надлежащим образом перечислять и декларировать удержанный налог с использованием применимых форм BIR;
• вести точные записи о выплатах и налоговой отчетности для целей соблюдения законодательства.

8) Какие юридические и договорные механизмы помогут минимизировать налоговые риски при работе с фрилансерами?

Для минимизации налоговых рисков при привлечении фрилансеров ключевой юридической и договорной практикой является использование детализированного договора на оказание услуг, который четко определяет условия сотрудничества:

• в договоре должно быть указано, что фрилансер сохраняет контроль над способом выполнения работы, а компания определяет только цели или результаты, которые должны быть достигнуты;
• такая структура помогает подтвердить, что фрилансер является независимым подрядчиком, а не сотрудником, что снижает риск некорректной классификации и связанные с этим налоговые обязательства.

Авторы: Krisanto Karlo Nicolas, Eufelia Rembelle Simbol