Налоговые и юридические последствия привлечения фрилансеров для бизнеса в Таиланде

1) Каковы налоговые риски для бизнеса при привлечении фрилансеров вместо штатных сотрудников?

Специфических налоговых рисков не возникает, однако выплаты сотрудникам и фрилансерам облагаются разными ставками налога у источника и оформляются по различным формам.

Для фрилансеров выплаты за услуги, как правило, подлежат удержанию налога у источника и должны декларироваться с использованием форм, например, PND 3 или PND 53, при этом применяется фиксированная ставка налога в зависимости от вида услуги и получателя.

Это отличается от выплат сотрудникам, которые подлежат прогрессивной системе удержания налога с заработной платы.

2) Как налоговые органы определяют, когда договор с фрилансером может быть переквалифицирован в трудовые отношения?

Компетентные органы определяют, следует ли переклассифицировать фрилансера в статус сотрудника, исходя из фактических трудовых отношений, а не из формулировок договора, с акцентом на такие факторы, как степень контроля компании над способом, временем и местом выполнения работы; интеграция работника в деятельность компании и т.д. Если указанные признаки указывают на то, что работник выполняет функции, аналогичные функциям сотрудника, органы могут рассматривать такие отношения как трудовые для целей налогообложения и соблюдения нормативных требований.

3) Возникают ли у компании обязанности по удержанию налогов или отчетности при работе с фрилансерами?

При выплате вознаграждений фрилансерам в Таиланде работодатель обязан удерживать налог у источника и подавать соответствующие налоговые отчёты по удержанному налогу. В большинстве случаев вознаграждения за услуги, выплачиваемые фрилансерам, облагаются налогом у источника по фиксированной ставке (обычно 3 % для общих услуг или 5 % для некоторых профессиональных услуг), и плательщик обязан перечислить удержанную сумму в Налоговое управление.

4) Применяется ли налог у источника при работе с иностранными фрилансерами?

Да. Когда тайская компания выплачивает вознаграждение фрилансеру, находящемуся за пределами страны, удержание налога у источника может применяться в зависимости от места выполнения работы, характера предоставляемой услуги и наличия Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA).

5) Как соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение выплат иностранным фрилансерам?

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) могут существенно влиять на порядок налогообложения в Таиланде выплат иностранным фрилансерам, ограничивая или полностью исключая право Таиланда взимать налог у источника выплаты. В большинстве DTA доходы от оказания услуг, получаемые независимым фрилансером, подлежат налогообложению исключительно в стране его налогового резидентства, если только у фрилансера не имеется постоянного представительства (ПП) в Таиланде.

6) Как фрилансерам следует регистрироваться и отчитываться по НДС/GST, если они предоставляют услуги в разные страны?

Формальных юридических требований к документации при привлечении фрилансеров не предусмотрено; однако на практике компании обычно ведут чёткие и полные записи для обоснования правильной классификации и обеспечения налогового соответствия. Это может включать письменный договор на оказание услуг, счета-фактуры от фрилансера, документы по удержанному налогу и подтверждения фактических выплат.

7) Какие требования по соблюдению законодательства должна выполнять компания при работе с фрилансерами?

Специфических юридических требований для компаний при привлечении фрилансеров не предусмотрено. На практике соблюдение законодательства сосредоточено на следующих аспектах:

• Удержание налога у источника – удержание налога по применимой фиксированной ставке с выплат фрилансеру и выдача соответствующего налогового сертификата.
• Правильная классификация – подтверждение того, что работник действительно является независимым подрядчиком.
• Ведение документации – хранение договоров на оказание услуг, счетов-фактур, подтверждений выплат и отчетов по удержанному налогу для обоснования классификации и налогового соответствия.
• Социальное обеспечение и льготы – для настоящих фрилансеров не требуются взносы на социальное страхование и предоставление льгот сотрудника.

В целом соблюдение законодательства сосредоточено на корректном удержании налогов, правильной классификации и наличии подтверждающей документации.

8) Какие юридические и договорные механизмы помогут минимизировать налоговые риски при работе с фрилансерами?

Для минимизации налоговых рисков при привлечении фрилансеров в Таиланде компаниям следует:

• использовать чёткий договор на оказание услуг с указанием статуса независимого подрядчика;
• обеспечивать реальную независимость фрилансера (отсутствие фиксированного рабочего времени или эксклюзивности);
• удерживать и перечислять применимый налог с выдачей соответствующих налоговых сертификатов;
• избегать предоставления льгот, характерных для сотрудников, и интеграции в систему оплаты труда;
• проверять налоговые правила для иностранных фрилансеров при трансграничных выплатах;
• вести документацию по договорам, счетам-фактурам, выплатам и оценкам классификации.

Автор: Chotika Lurponglukana