GILS Корпоративное право: Казахстан

КАЗАХСТАН

(1) Формы ведения бизнеса и учреждение 

1.1 Какие существуют варианты для учреждения присутствия компании в стране (филиал, представительство, дочерняя компания и т.д.), и какие у них ключевые преимущества и ограничения?

Наиболее распространенными формами присутствия в общей юрисдикции Республики Казахстан (далее – «РК») являются создание филиала или создание дочерней компании в форме ТОО (Товарищество с ограниченной ответственностью) и АО (акционерное общество). В юрисдикции Международного финансового центра «Астана» (далее – «МФЦА») также может быть зарегистрирован филиал (т.н. recognized company) или создана дочерняя компания (обычно в форме Private company) (далее – «ЧК» или «Компания»). Основные преимущества и ограничения данных форм:

1.2 Каков процесс создания юридического лица или другой формы присутствия в стране, включая требуемые документы и этапы и сроки регистрации? 

В таблице ниже представлены требуемые документы, этапы и сроки процесса создания форм юридических лиц, филиалов и представительств, приведенных в пункте 1.1 настоящей Брошюры.

Уставный капитал ТОО. 

Первоначальный уставный капитал ТОО – не менее 100 месячных расчетных показателей (в 2024 году – 369 200 тенге или около 835 долларов США). На субъекты малого предпринимательства (предприятия со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и годовым доходом не более 300 000 месячных расчетных показателей) требование о минимальном уставном капитале не распространяется. Все участники должны полностью внести вклад в уставный капитал ТОО в срок, установленный решением общего собрания участников ТОО, однако такой срок не должен превышать одного года со дня государственной регистрации ТОО. 

Уставный капитал АО. 

АО должно иметь уставный капитал в размере не менее 50 000 месячный расчетных показателей (в 2024 году – 185 400 000 тенге или примерно 419 545 Долларов США). Размер предварительной оплаты акций, вносимой учредителями АО, должен быть не менее минимального размера уставного капитала АО и полностью оплачен учредителями в течение 30 дней с даты государственной регистрации АО. 

Акционерный капитал ЧК. 

Для ЧК не предусмотрены требования по минимальному акционерного капиталу. Однако с точки зрения технических требований базы данных регистрации юридических лиц, акционерный капитал не должен быть менее 1 доллара США/1 тенге. Акты МФЦА не содержат требований по срокам формирования акционерного капитала Частной компании ее акционерами. 

1.3 Какие дополнительные разрешения/ согласования требуются для создания юридического лица или начала деятельности и как они различаются в зависимости от типа бизнеса (если есть)? 

РК 

В РК получение лицензии необходимо для отдельных видов деятельности или действий (операций) в следующих сферах: строительство, недропользование, сельское хозяйство, здравоохранения, промышленность и других, установленных пунктом 1 статьи 28 Закона о разрешениях и уведомлениях. Согласно пункту 8 статьи 1 Закона о разрешениях и уведомлениях, в качестве лицензиата может выступать физическое или юридическое лицо, а также филиал иностранного юридического лица, предметом деятельности которого является оказание финансовых услуг. 

МФЦА 

Юридические лица, зарегистрированные в МФЦА, а также филиалы/представительства иностранных юридических лиц в МФЦА, учрежденные в форме Аккредитованной компании (Recognized Company), могут осуществлять определенные виды деятельности при наличии соответствующих лицензий. Так, акты МФЦА устанавливают перечень финансовых, рыночных и вспомогательных услуг, требующих получения соответствующих лицензий. При этом, филиал/представительство иностранной компании, зарегистрированной в МФЦА как Аккредитованная компания, может подать заявление на получение лицензии только на тот вид регулируемой деятельности, на осуществление которого иностранное юридическое лицо (головная компания) уже получило лицензию от регулирующего органа своей страны. 

1.4 Каковы наиболее распространенные типы юридических лиц в вашей стране и в чем заключаются различия между ними с точки зрения налогообложения, ответственности и управления? 

Наиболее распространенными организационно-правовыми формами юридических лиц в РК выступают ТОО и АО. В МФЦА наиболее распространенной организационно-правовой формой выступает ЧК. Основные особенности и различия между ними представлены в таблице ниже. Что касается налогообложения, оно в основном применяется к этим формам аналогично, за исключением ЧК, в отношении которых предусмотрены налоговые преференции, указанные в пункте 2.2 Брошюры. 

1.4.4.Вкратце, каковы характеристики других типов юридических лиц? 

Некоммерческие организации Существуют также следующие формы некоммерческих организаций, которые могут быть учреждены иностранными юридическими лицами:

• Некоммерческое акционерное общество;
• Частное учреждение;
• Корпоративный фонд;
• Ассоциация.

Их основной характеристикой является сбор средств для достижения цели, полезной либо для их членов, либо для общественного дела. 

1.5 Каковы операционные затраты, связанные с содержанием юридического лица или присутствием в стране? 

В РК: 

• Сбор за перерегистрацию ТОО (при уменьшении размера уставного капитала, изменении наименования, изменении состава участников) – 10 009,51 тенге или примерно 22,6 доллара США;
• Аренда офиса (ставки зависят от арендодателя);
• Расходы на отчетность (в статистические, налоговые и другие соответствующие органы);
• Налоговые, обязательные страховые, пенсионные и социальные отчисления;
• Расходы на страхование (тарифы зависят от страховой компании);
• Заработная плата (минимальная заработная плата в 2024 году – 85 000 тенге или примерно 192 доллара США). 

В МФЦА: 

1.Взнос за пост-регистрационную процедуру (осуществляется при изменении регистрационных данных Компании, например, смена акционеров, директоров, адреса) – от 50 долларов США (при условии онлайн подачи); 

2.Взнос при подаче отчетности за каждый финансовый год – 10 долларов США (подается при условии, что годовой оборот Компании составляет более 5 миллионов долларов США и иное не предусмотрено в ее уставе);

3.Взнос при подаче ежегодной декларации – 10 долларов США (подается Компанией, при условии, что годовой оборот составляет более 500 000 долларов США или в среднем более 20 акционеров в течение года); 

4.Взнос при подаче ежегодного подтверждения точности информации в реестре – 10 долларов США (подается в случае, если Компания не направляет ежегодную декларацию в соответствии с пунктом выше). 

(2) Общие вопросы налогообложения 

2.1 Какие налоговые обязательства связаны с ведением бизнеса в стране? 

Ниже приведены основные виды налогов и их стандартные ставки. Отметим, что Казахстан заключил около 53 двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения с различными государствами. 

Налог на добавленную стоимость (далее – «НДС») по ставке 12%: 

Обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС возникает, если сумма налогооблагаемого оборота для целей НДС превышает минимальный порог примерно в 164 000 долларов США в течение календарного года. 

Корпоративный подоходный налог (далее – «КПН») по ставке 20%: 

КПН применяется к казахстанским юридическим лицам и нерезидентам, в том числе действующим через постоянное учреждение в Казахстане. 

Индивидуальный подоходный налог (далее – «ИПН») по ставке 10%: 

ИПН применяется к физическим лицам, имеющим объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении. 

2.2 Какие налоговые и таможенные льготы доступны в стране? 

ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ. 

Казахстан является членом ЕАЭС. ЕАЭС обеспечивает свободу передвижения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, а таможенные пошлины не применяются в пределах ЕАЭС (т.е. в России, Беларуси, Армении, Кыргызстане и Казахстане). 

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРОЕКТЫ. 

В Казахстане действуют инвестиционные преференции в виде преференций общего характера и адресных налоговых преференций. Общие преференции включают в себя государственные натурные гранты и возможность привлечения рабочей силы вне квот и разрешений. Они могут быть применены любым инвестором. Адресные налоговые преференции предоставляются на основании инвестиционных контрактов, заключенных между инвесторами и Правительством Республики Казахстан при реализации инвестиционного проекта, инвестиционного приоритетного проекта или специального инвестиционного проекта в виде: 

1. освобождения от КПН; 

2. освобождения от земельного налога; 

3. освобождения от налога на имущество; 

4. освобождения от НДС на импорт; 

5. освобождения от таможенных импортных пошлин; 

6. ускоренной амортизации фиксированных активов; 

7. отсрочки по уплате КПН и налога на имущество; 

8. предоставления права на стабильность налогового режима, применяемого к инвестиционной деятельности; 

9. уменьшения налоговых обязательств в размере 20% от ,понесенных расходов. 

В зависимости от вида реализуемого инвестиционного проекта, набор налоговых льгот и продолжительность их применения по времени варьируются. Вместе с адресными налоговыми преференциями инвесторы вправе применить общие преференции. 

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ. 

Налоговое законодательство также предусматривает налоговые льготы для специальных экономических зон (далее- «СЭЗ»). В Казахстане действуют 14 СЭЗ. Как правило, на территории СЭЗ действуют налоговые льготы, которые позволяют освободить их участников от уплаты подоходного налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, а также налога на имущество. 

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ПАРК «АСТАНА ХАБ». 

Международный технологический парк «Астана Хаб» (далее – «Астана Хаб») – это международный технопарк в области информационных технологий. 

АСТАНА ХАБ предлагает следующие льготы: 

1.освобождение участников Астана Хаб от КПН; 

2.освобождение участников Астана Хаб от ИПН в отношении трудового дохода их работников; 

3.освобождение участников Астана Хаб от социального налога в отношении дохода их казахстанских работников; 

4.освобождение участников Астана Хаб от НДС в отношении реализуемых товаров, работ и услуг; 

5.освобождение участников Астана Хаб от НДС при импорте определенных товаров; 

6.освобождение участников Астана Хаб от НДС за нерезидента; 

7.освобождение нерезидентов от КПН, удерживаемого у источника выплаты, в отношении дохода, выплачиваемого участниками Астана Хаб за консультационные, маркетинговые, инжиниринговые и т.п. услуги; 

8.освобождение резидентов и нерезидентов от КПН/КПН, удерживаемого у источника выплаты, в отношении дохода от прироста стоимости, полученного ими при продаже долей участия/акций в участнике Астана Хаб. 

МФЦА предлагает следующие льготы: 

1.освобождение участников МФЦА от КПН в отношении определенных финансовых услуг; 

2.освобождение от ИПН в отношении дохода иностранных работников участников МФЦА, оказывающих определенные финансовые услуги; 

3.освобождение участников МФЦА, оказывающих определенные финансовые услуги, от земельного налога в отношении земельных участков, находящихся на территории МФЦА; 

4.освобождение участников МФЦА, оказывающих определенные финансовые услуги, от налога на имущество в отношении имущества, находящегося на территории МФЦА; 

5.освобождение участников МФЦА, оказывающих определенные финансовые услуги, от НДС; 

6.освобождение резидентов и нерезидентов от налогообложения дивидендов и дохода от прироста стоимости, полученных ими в отношении долей участия/акций в участнике МФЦА; 

7.освобождение резидентов и нерезидентов от налогообложения дивидендов, вознаграждений и дохода от прироста стоимости, полученных ими в отношении ценных бумаг, торгующихся на бирже МФЦА (AIX). 

2.3 Какие требования к бухгалтерскому учету и отчетности для различных типов присутствия, и как часто необходимо их предоставлять? 

ТРЕБОВАНИЯ РК: 

По общему правилу юридические лица, филиалы, представительства (в том числе филиалы и представительства иностранных юридических лиц) (далее – «Организации») представляют годовые финансовые отчеты следующим органам не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (т.е. календарным годом, начиная с 1 января по 31 декабря): 

• уполномоченному органу в области государственной статистики по месту государственной регистрации;
• органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией. 

Руководство Организации обеспечивает организацию бухгалтерского учета, в том числе наличие утвержденных внутренних документов, регламентирующих порядок отражения в бухгалтерском учете всех совершаемых Организацией операций. 

ТРЕБОВАНИЯ МФЦА: 

ЧК в МФЦА должны подавать следующие отчеты в МФЦА: 

• ежегодную финансовую отчетность (annual accounts), если у ЧК годовой оборот более 5 миллионов долларов США: 
  годовая отчетность должна быть подготовлена, одобрена директорами, аудирована, и предоставлена акционерам с отчетом аудитора в течение 6 месяцев с даты окончания каждого финансового года компании. В течение 14 дней со дня предоставления отчетности акционерам копия отчетности с отчетом аудитора должна быть предоставлена Регистратору МФЦА. 
• ежегодную отчетность (annual returns) (включающую, помимо прочего, финансовую отчетность за последний финансовый год) – если у ЧК годовой оборот более 500 000 долларов США или среднее количество акционеров за финансовый год более 20: 
  ежегодная отчетность подается в МФЦА в течение 6 месяцев с конца финансового года или в другую дату, приемлемую для Регистратора МФЦА. 
• ежегодные заявления, подтверждающие корректность предоставленной Регистратору МФЦА информации (annual confirmation statements) (если ЧК выбрала не подавать ежегодную отчетность).

2.4 Каково налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов? 

Налогообложение в РК: 

Дивиденды иностранных инвесторов облагаются налогом у источника выплаты по ставке 15% («Налог у источника»). От Налога у источника освобождаются дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории РК, при условии, что по таким ценным бумагам за налоговый период осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством РК. 

Налогообложение в МФЦА: 

В МФЦА иностранные инвесторы освобождаются от налогообложения ИПН/КПН на дивиденды: 

• по акциям/долям участия в уставных капиталах участников МФЦА;
• по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов или вознаграждений в официальных списках фондовой биржи, при условии, что по таким ценным бумагам осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными совместным актом МФЦА, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.

(3) Нормативные и прочие вопросы 

3.1 Каковы общие требования к защите данных и конфиденциальности в стране, и как они влияют на деятельность компании? 

К основным требованиям закона относятся: 

• Обязательное получение согласия субъекта персональных данных (т. е. лица, к которому они относятся) или его законного представителя на сбор и обработку персональных данных, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
• Обязательное хранение всех собранных или собираемых на территории Республики Казахстан персональных данных в базе, находящейся на территории Республики Казахстан;
• Обязательное обеспечение защиты персональных данных путем применения комплекса правовых, организационных и технических мер, а также соблюдения всех требований, предусмотренных законодательством о персональных данных и их защите;
• Обязательное соблюдение всех прав и свобод субъектов персональных данных, а также исполнение обязанностей собственника и оператора, предусмотренных законодательством о персональных данных и их защите. 

Вторичные требования закона составляют требования к накоплению, изменению, дополнению, использованию, распространению, обезличиванию, блокированию, уничтожению персональных данных, а также к трансграничной передаче персональных данных на территорию иностранных государств. Нарушение вышеперечисленных требований предусматривает административную и уголовную ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан. 

3.2 Какие особенности трудового законодательства нужно учитывать при найме местных и иностранных сотрудников? 

Прием на работу оформляется приказом, издаваемым работодателем. После издания приказа работодатель обязан зарегистрировать трудовой договор работника в Единой системе учета трудовых договоров. В дальнейшем в указанной системе должна будет также отражаться информация о переводе работника на другую работу, а также о расторжении трудового договора.

Для иностранных работников необходимо предварительно (до заключения трудового договора) получить рабочее разрешение и оформить рабочую визу. Процедура и срок оформления рабочего разрешения составляет примерно 1.5 месяца. Выдача и (или) продление рабочих разрешений зависит от компетенций, квалификации и позиций (руководящих или нет) иностранного персонала, а также от соотношения иностранного и казахстанского персонала в компании. Законодательство устанавливает некоторые исключения, когда такое соотношение не требуется.

Основным условием получения рабочего разрешения является – соответствие квалификации иностранного работника требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан (наличие необходимого стажа, соответствующего диплома об образовании). Срок рабочих разрешений варьируется от 1 до 3-х лет, также предусматривается продление срока рабочего разрешения. 

Без рабочего разрешения трудовую деятельность в Республике Казахстан могут осуществлять ряд категорий иностранных граждан, в том числе: 

• привлекаемые участниками МФЦА;
• граждане государств-участников Договора о Евразийском экономическом союзе;
• работающие первыми руководителями казахстанских юридических лиц и их заместителями со стопроцентной долей иностранного участия в их уставном капитале;
• находящиеся в служебной командировке с деловыми целями, срок которой не превышает суммарно 120 календарных дней в течение одного календарного года;
• работающие первыми руководителями организаций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше 50 миллионов долларов СШA, и первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям. 

3.3 Какие есть требования по валютному регулированию и валютному контролю? 

3.4 Какие особенности корпоративного законодательства следует учитывать при планировании слияний, поглощений и реструктуризации компании в стране? 

3.5 Каковы наиболее эффективные механизмы разрешения споров? 

К основным форумам для разрешения споров относятся местные суды, Суд МФЦА и Международный арбитражный центр МФЦА (МАЦ). На практике инвесторами отмечается высокая квалификация Суда МФЦА. 

Суд МФЦА. 

Суд МФЦА независим в своей деятельности и не входит в судебную систему Казахстана.

При разрешении споров Суд МФЦА руководствуется действующим правом МФЦА, а также может учитывать вступившие в законную силу решения Суда МФЦА по конкретным спорам и вступившие в силу решения судов других юрисдикций общего права. 

Суд МФЦА не осуществляет уголовное и административное судопроизводство, и обладает исключительной юрисдикцией по: 

1.спорам, возникающим между участниками МФЦА, органами МФЦА и/или их иностранными работниками; 

2.спорам, касающимся любых операций, осуществленных в МФЦА и подчиненных праву МФЦА; 

3.спорам, переданным в Суд МФЦА по соглашению сторон, а также 

4.толкованию норм актов МФЦА. 

Исполнение решений Суда МФЦА в РК осуществляется в том же порядке и на тех же условиях, что и исполнение решений казахстанских судов. 

МАЦ. 

МАЦ рассматривает споры, направленные на разрешение арбитражем МАЦ в соответствии с арбитражным соглашением сторон.

Арбитражный суд решает спор в соответствии с нормами права, выбранного сторонами в качестве применимого к существу спора, а в отсутствие какого-либо определения сторонами применимого права, применяет право, которое он сочтет наиболее подходящим в отношении обстоятельств дела и основной цели.

Сторона, желающая привести в исполнение арбитражное решение МАЦ в Казахстане, должна обратиться в Суд МФЦА за получением исполнительного листа. 

 

Авторы:

Максим Бурак, Жибек Мухамедкарим, Диана Бектибаева.