GILS Корпоративное право: Азербайджан
АЗЕРБАЙДЖАН
(1) Формы ведения бизнеса и учреждение
1.1. Какие существуют варианты для учреждения присутствия компании в стране (филиал, представительство, дочерняя компания и т.д.), и какие у них ключевые преимущества и ограничения?
Гражданский кодекс Азербайджанской Республики предусматривает создание компаний иностранными лицами в различных формах:
1. Филиал;
2. Представительство;
3. Кооператив;
4. Товарищество (полное и коммандитное);
5. Общество с дополнительной ответственностью;
6. Общество с ограниченной ответственностью;
7. Закрытое акционерное общество;
8. Открытое акционерное общество.
Для ведения бизнеса в Азербайджане иностранные компании чаще всего выбирают следующие формы:
1. Общество с ограниченной ответственностью;
2. Филиал;
3. Представительство.
В соответствии со статьей 53.3 Гражданского кодекса, филиал и представительство не считаются юридическими лицами.
Следует отметить, что наиболее оптимальным вариантом для учредителя-нерезидента является учреждение ООО так как:
1. учредитель отвечает по всем долгам только долей в уставном капитале;
2. внесение в уставный капитал предприятия любого имущества в форме паев, за исключением ввозимого имущества (если только вложение имущества в форме паев не связано с приобретением в обмен на него непосредственно иного имущества) не облагается НДС (статья 164.1.5 Налогового 2..Кодекса);
3. ООО уполномочены на осуществление любой деятельности, не запрещенной законами Азербайджанской Республики, и определенных видов деятельности после получения соответствующей лицензии. В этом отношении следует отметить, что
а. филиалы уполномочены на выполнение всех или части функций иностранного учредителя, включая предпринимательскую деятельность, представление и защиту его интересов,
b. а представительства уполномочены на представление и защиту интересов учредителя и им не разрешено заниматься на территории Азербайджанской Республики деятельностью, приносящей прибыль;
4. может участвовать в тендерах, в которых преимущество отдается ООО или компании с другой организационно правовой формой, кроме филиала или представительства.
1.2. Каков процесс создания юридического лица или другой формы присутствия в стране, включая требуемые документы и этапы и сроки регистрации?
На практике срок учреждения как ООО, так и филиала/ представительства занимает до 5 дней после подачи необходимых документов в регистрирующий орган. Государственная пошлина за регистрацию составляет 15 манатов для ООО и 300 манатов для филиала или представительства.
Процесс регистрации состоит из следующих этапов:
1. подготовка и выдача необходимых документов за рубежом;
2. перевод и нотариальное заверение документов, полученных от учредителей;
3. подготовка заявлений;
4. подача полного пакета документов в регистрирующий орган;
5. регистрация;
6. сбор корпоративных документов новой организации;
7. заказ печати компании, электронной подписи, открытие банковских счетов.
Для создания новой организации иностранной компании необходимы следующие документы:
1. корпоративные документы иностранной компании - выписка из Торгового реестра/Свидетельство о регистрации, Устав;
2. доверенность, выданная материнской компанией представителям (команде GRATA) для представления и регистрации новой компании в Азербайджанской Республике;
3. решение учредителя о создании новой компании в Азербайджанской Республике, Устав/Положение новой компании, заявления, квитанция об оплате уставного капитала (порог уставного капитала не определен, за исключением некоторых случаев) - данные документы также могут быть предоставлены поверенными, уполномоченными Материнской компанией на основании доверенности;
4. скан-копия паспорта руководителя/директора новой организации;
5. доверенность, выданная руководителем новой организации, которая уполномочивает представителей зарегистрировать его/ее в качестве руководителя организации;
6. в случае, если выбранной формой организации является филиал или представительство - доверенность, выданная материнской компанией на имя руководителя новой организации.
В зависимости от конкретного типа компании могут потребоваться дополнительные документы. Документы, выданные иностранным государством, должны быть легализованы/апостилированы для того, чтобы быть признанными в Азербайджанской Республике. Документы, выданные материнской компанией, такие как решение или доверенность, должны быть нотариально заверены и легализованы/апостилированы, нотариус должен удостоверить как личность, так и полномочия подписавших лиц. Для некоторых стран СНГ достаточно нотариально заверенных копий. Это означает, что апостиль или легализация не требуются. Решение учредителя, заявление и устав/положение новой компании могут быть подписаны в Азербайджане на основании доверенности, выданной материнской компанией.
По общему правилу по отношению к ООО не установлено требование о минимальном размере уставного капитала (за исключением некоторых видов деятельности, таких как деятельность небанковских кредитных организаций и т.д.). Следовательно, любая сумма может быть определена в качестве уставного капитала компании, если компания будет учреждена как ООО.
Если уставом компании не предусмотрена оплата уставного капитала в течение определенного срока, то учредители обязаны оплатить уставный капитал в полном объеме до государственной регистрации компании. Если уставом компании не предусмотрена оплата уставного капитала в течение определенного срока, то такой срок не может превышать 3 месяцев с момента регистрации компании.
Следует отметить, что филиалы и представительства не имеют уставного капитала.
1.3. Какие дополнительные разрешения/ согласования требуются для создания юридического лица или начала деятельности и как они различаются в зависимости от типа бизнеса (если есть)?
Предприятия такие, как ООО, ЗАО и ОАО могут заниматься любым видами деятельности, не запрещенными законодательством Азербайджанской Республики. Однако, отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, могут заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Для этого необходимо обратиться с заявлением и документами в лицензирующий орган. Лицензии выдаются на неопределенный срок, за исключением лицензии на осуществление деятельности по оказанию услуг сотовой (мобильной) связи.
1.4. Каковы наиболее распространенные типы юридических лиц в вашей стране и в чем заключаются различия между ними с точки зрения налогообложения, ответственности и управления?
1.4.1.Каковы структуры акционеров в этих типах юридических лиц?
1.4.2.Какова ответственность акционеров в этих типах юридических лиц?
1.4.3.Какова ответственность представителей в этих типах юридических лиц?
1.4.4.Вкратце, каковы характеристики других типов юридических лиц?
Как было отмечено выше, для ведения бизнеса в Азербайджане иностранные компании чаще всего выбирают следующие формы:
1. Общество с ограниченной ответственностью;
2. Филиал;
3. Представительство.
Управление
Руководитель представительства или филиала назначается иностранным юридическим лицом и действует на основании его доверенности и в пределах полномочий, указанных в ней. Согласно статье 88.1 Гражданского Кодекса и Решению Конституционного Суда (от 16 декабря 2011 года), если количество учредителей превышает 50, ООО должно преобразоваться в ОАО. Текущее руководство деятельностью ООО осуществляется следующим образом: единоличным исполнительным органом - директором (законным представителем); или коллегиальным исполнительным органом - правлением. В случае выбора коллегиального исполнительного органа минимальное количество директоров должно быть не менее 2. В зависимости от вида деятельности и необходимости контроля, общее собрание участников может создать Наблюдательный совет, минимальное количество директоров которого составляет не менее 3, и/или ревизионную комиссию (ревизора), состоящую не менее чем из 2 членов, которые осуществляют контроль за деятельностью исполнительного органа. На практике для ООО выбирают следующую структуру: Единственный директор, без создания Совета директоров.
Ответственность
Учредители ООО солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определенном уставом общества, а головной офис представительства/филиала несет полную ответственность по обязательствам представительства/филиала.
1.5. Каковы операционные затраты, связанные с содержанием юридического лица или присутствием в стране?
При учреждении компании в Азербайджане необходимо учитывать такие операционные затраты, как административные расходы, арендная плата, зарплата сотрудников и т.д. Величина операционных затрат зависит от сферы деятельности предприятия.
(2) Общие вопросы налогообложения
2.1. Какие налоговые обязательства связаны с ведением бизнеса в стране?
Ведение бизнеса в Азербайджанской Республике влечет за собой различные налоговые обязательства, в зависимости от применяемого к предприятию налогового режима. Различают следующие виды налоговых режимов применяемых к предприятиям:
А. Налоговый режим, установленный законодательством.
В зависимости от объёма оборота к предприятиям в Азербайджанской Республике применяются следующие два вида установленных законом налоговых режимов:
1. Упрощенный налоговый режим (2-8%).
Упрощенный налоговый режим предусматривает более низкие налоговые ставки. Для того чтобы воспользоваться этим режимом:
- организация не должна быть плательщиком НДС; и
- оборот организации не должен превышать порог в 200 000 манатов за любой последовательный 12-месячный период.
2. Режим налога на прибыль/НДС
Данный режим применяется, если налогооблагаемый оборот организации превышает 200 000 манатов в течение любого месяца (месяцев) последовательного 12-месячного периода. В рамках данного режима допускаются вычеты.
Основными налогами, предусмотренными Налоговым кодексом, являются:
- налог на прибыль;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на имущество;
- земельный налог;
- дорожный налог;
- упрощенный налог и налог на добычу полезных ископаемых.
При этом муниципалитеты взимают земельный налог и налог на имущество с физических лиц, а также налог на прибыль с предприятий и организаций, находящихся в собственности муниципалитетов. Отдельные законы касаются взносов на социальное страхование, страхование от безработицы и медицинское страхование.
Б. Специальный налоговый режим.
Предусматривает особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени. В Азербайджанской Республике подписано и ратифицировано более 20 СРП. Каждое СРП имеет свой специальный налоговый режим, однако, как правило, они предусматривают более низкие ставки налога у источника, освобождение от НДС и упрощенные процедуры отчётности и учёта. Налоговый режим СРП применяется к каждой стороне-подрядчику (подписавшей СРП), операционной компании и субподрядчику (включая иностранного субподрядчика).
2.2. Какие налоговые и таможенные льготы доступны в стране?
Налоговые и таможенные льготы распространяются на резидентов земель, освобожденных от оккупации. Кроме того, применяется освобождение от таможенных пошлин при импорте товаров из стран СНГ.
В случае соответствия требованиям предусмотренным законодательством Азербайджанской Республики применяются также налоговые льготы в отношении:
- стартапов;
- подоходного налога физических лиц с дивидендов;
- резидентов технологических парков; налога на имущество;
- НДС.
Помимо вышеприведенного, Азербайджан заключил двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения с 56 странами.
2.3. Какие требования к бухгалтерскому учету и отчетности для различных типов присутствия, и как часто необходимо их предоставлять?
Комплекс финансовой отчетности состоит из следующих компонентов:
- отчет о финансовом положении;
- отчет о прибылях или убытках и других совокупных доходах;
- отчет об изменениях в капитале;
- отчет о движении денежных средств;
- значимые учетные политики и пояснительные записи.
По частоте различают следующие виды отчетов:
- ежемесячные;
- квартальные;
- полугодовые;
- годовые.
2.4. Каково налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов?
С дивидендов, выплачиваемых как предприятием-резидентом, так и нерезидентом, взимается налог у источника выплаты по ставке 5%.
2.5. Какие стратегии существуют для минимизации налоговой нагрузки при ведении международного бизнеса?
Стратегии по минимизации налоговой нагрузки разрабатываются с учетом специфики каждого бизнеса.
В общем, если применимо, рекомендуется использование двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения.
(3) Нормативные и прочие вопросы
3.1. Каковы общие требования к защите данных и конфиденциальности в стране, и как они влияют на деятельность компании?
Основным законодательным актом, регулирующим защиту персональных данных в Азербайджанской Республике, является Закон «О персональных данных» № 998-IIIQ от 11 мая 2010 года. В соответствии с указанным Законом, за исключением случаев принудительного сбора и обработки персональных данных в установленном законодательством порядке, сбор и обработка персональных данных о каком-либо лице допускается только с письменного согласия субъекта, в том числе согласия в форме электронного документа с усиленной электронной подписью, либо на основании представленных им письменных данных. В ходе сбора и обработки персональных данных также необходимо учитывать требования Закона к передаче персональных данных третьим лицам, трансграничной передаче, обеспечению прав субъекта персональных данных, регистрации информационной системы и т.д.
3.2. Какие особенности трудового законодательства нужно учитывать при найме местных и иностранных сотрудников?
В Азербайджанской Республике трудовые отношения регулируются Трудовым Кодексом Азербайджанской Республики от 1 февраля 1999 года, согласно которому трудовые отношения возникают после вступления в законную силу трудового договора, заключенного между работодателем и работником, путем регистрации уведомления о нем в электронной информационной системе. Содержание трудового договора должно соответствовать требованиям Трудового Кодекса.
3.3. Какие есть требования по валютному регулированию и валютному контролю?
Центральный банк Азербайджанской Республики является основным органом финансового контроля страны, осуществляющим общее валютное регулирование в Азербайджанской Республике.
Наиболее важными правилами, связанными с валютным контролем, являются следующие:
- перевод средств в Азербайджанскую Республику не запрещен и/или подлежит каким-либо ограничениям;
- перевод средств из Азербайджанской Республики без открытия банковского счета и через банковский счет, но в личных целях, подлежит ряду ограничений, связанных с суммами транзакций;
- перевод средств из Азербайджанской Республики через банковские счета не для личных целей осуществляется с предоставлением подтверждающих документов, определенных законодательством (таких как договор, инвойс, таможенная декларация и т.д.) и не имеет ограничений, связанных с суммами транзакций;
- к транзакциям резидентов и нерезидентов в национальной валюте на территории Азербайджана не применяются ограничения;
- и наличные расчеты в иностранной валюте на территории Азербайджана не допускаются.
3.4. Какие особенности корпоративного законодательства следует учитывать при планировании слияний, поглощений и реструктуризации компании в стране?
Следует учитывать актуальные положения Гражданского кодекса, Закона «Об антимонопольной деятельности», «О государственной регистрациии государственном реестре юридических лиц». Прежде чем заключить сделку по слиянию и поглощению (СиП), покупателю необходимо провести юридический аудит. В сделке СиП юридический аудит позволяет покупателю получить четкую информацию о юридических аспектах бизнеса целевого объекта, таких как: корпоративная структура, контракты, активы, права интеллектуальной собственности, судебные разбирательства, трудовые вопросы. Другими словами, проводя юридический аудит, покупатель получает полное представление о приобретаемом бизнесе. Такой аудит защищает покупателя от потенциальных юридических рисков, которые могут возникнуть при заключении сделки СиП.
3.5. Каковы наиболее эффективные механизмы разрешения споров?
В зависимости от характера спора и целей вовлеченных сторон, каждый из трех методов разрешения споров (переговоры, медиация, судебное разбирательство) может быть рассмотрен для достижения наиболее благоприятного результата.
Авторы:
Вафа Теймурзаде, Наргис Тагиева, Гезал Гусейнзаде.