Налоговые и юридические последствия привлечения фрилансеров для бизнеса в Туркменистане

1) Каковы налоговые риски для бизнеса при привлечении фрилансеров вместо штатных сотрудников?

Основным налоговым риском при найме фрилансеров является неправильная классификация фрилансеров как наемных работников, а не как независимых подрядчиков. Трудовой кодекс Туркменистана регулирует только правовые отношения, касающиеся работников. Независимые подрядчики подпадают под действие Гражданского кодекса Туркменистана. Если физическое лицо работает под внутренним контролем и по графику, получает регулярное вознаграждение, определяемое работодателем, выполняет обязанности в соответствии с конкретной должностью и/или должностной инструкцией и имеет условия труда, предусмотренные трудовым законодательством (такие как рабочее место, инструменты или оплачиваемое рабочее время), оно должно рассматриваться как наемный работник.

В случае неправильной классификации органы власти могут переквалифицировать соглашение в трудовые отношения независимо от наименования контракта. Предприятия могут быть привлечены к ответственности за выплату задолженности по подоходному налогу с физических лиц, обязательным взносам на социальное страхование, не выплаченным пособиям по безработице (отпускные, больничные и т. д.), а также штрафам и процентам. Органы власти изучают экономическую реальность трудовых отношений, чтобы определить, присутствуют ли эти отличительные признаки трудовых отношений.

2) Как налоговые органы определяют, когда договор с фрилансером может быть переквалифицирован в трудовые отношения?

В соответствии со статьей 17 Трудового кодекса Туркменистана налоговые органы могут определить, следует ли переквалифицировать фрилансера в сотрудника, изучив четыре отличительных признака трудового договора:

1. Выполнение трудовых функций по определенной профессии/должности

Выполняет ли работник трудовые функции по определенной профессии, специальности, квалификации или должности в соответствии с должностной инструкцией, а не предоставляет услуги самостоятельно.

2. Подчинение внутреннему графику работы.

Выполняет ли работник свои обязанности в соответствии с внутренним графиком работы компании, что указывает на контроль работодателя над временем и способом выполнения работы.

3. Получение заработной платы в зависимости от количества и качества

Получает ли работник заработную плату в зависимости от количества и качества работы, а также сложности выполняемой работы, а не фиксированную плату за проект или сумму по счету.

4. Условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом

Имеются ли условия труда, предусмотренные трудовым законодательством Туркменистана, такие , предоставление работодателем оборудования, льгот или средств защиты.

Если эти признаки присутствуют в рабочих отношениях, власти с высокой вероятностью переклассифицируют соглашение как трудовой договор, независимо от того, что указано в контракте. Это влечет за собой выплату задолженности по подоходному налогу и социальным взносам, которые должны были быть удержаны, выплату невыплаченных пособий, таких как отпускные и больничные, а также штрафы и проценты. Чтобы избежать переклассификации, необходимо убедиться, что фрилансеры работают независимо, без должностных инструкций, сами устанавливают свой график работы, выставляют счета за выполненные проекты, а не получают заработную плату, и обеспечивают себе условия труда самостоятельно.

3) Возникают ли у компании обязанности по удержанию налогов или отчетности при работе с фрилансерами?

При работе с фрилансерами в Туркменистане обязательства работодателя по удержанию и отчетности зависят от регистрационного статуса независимого подрядчика. Если фрилансер зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), то работодатели не обязаны удерживать налоги или подавать отчеты в государственные органы. ИП самостоятельно уплачивает 2% подоходного налога (Статья 200 (7) Налогового кодекса Туркменистана). ИП самостоятельно подают налоговые декларации и уплачивают налоги.

Однако, если фрилансер не зарегистрирован в качестве ИП, работодатели должны удерживать подоходный налог в размере 10% (Статья 184 Налогового кодекса) из выплат, производимых незарегистрированным физическим лицам, которые не зарегистрированы в качестве ИП. Удержание налога должно производиться в момент выплаты, а отчетность по налогам предоставляется ежемесячно.

4) Применяется ли налог у источника при работе с иностранными фрилансерами?

Привлечение иностранных фрилансеров, получающих доход из Туркменистана, подлежит удержанию налогов. Работодатели должны удерживать 10% подоходного налога с выплат иностранным фрилансерам (статья 192 (1) Налогового кодекса). Эта ставка удержания может быть снижена или отменена, если страна фрилансера имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Туркменистаном и может быть получено соответствующее свидетельство о налоговом резидентстве.

5) Как соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение выплат иностранным фрилансерам?

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут освобождать Туркменистан от удержания налога на выплаты иностранным фрилансерам, которые являются резидентами государства, подписавшего соглашение.

Чтобы иметь право на освобождение от уплаты налога или другие налоговые льготы в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик-нерезидент должен подать в соответствующий налоговый орган два документа:

1. Заявление: официальное заявление об освобождении от уплаты налога.

2. Справка о резидентстве: официальное подтверждение того, что налогоплательщик является резидентом государства, подписавшего соглашение, в течение соответствующего налогового периода.

Это заявление и подтверждение могут быть поданы либо до уплаты налога, либо в течение трех лет после окончания налогового периода (статья 198 (2) Налогового кодекса).

6) Как фрилансерам следует регистрироваться и отчитываться по НДС/GST, если они предоставляют услуги в разные страны?

При работе с фрилансерами в Туркменистане компании должны вести следующую документацию по соблюдению нормативных требований:

1. Письменный договор о предоставлении услуг

Необходимо заключить подробное письменное соглашение, в котором должны быть четко определены отношения с независимым подрядчиком. Договор должен быть составлен в соответствии с Гражданским кодексом Туркменистана, а не с Трудовым кодексом Туркменистана. Кроме того, в договоре о предоставлении услуг должно быть четко указано, что данное лицо является независимым подрядчиком, а не сотрудником, и должны быть определены услуги, условия оплаты, срок действия, положения о расторжении договора и обязанности.

2. Проверка регистрации подрядчика

Компании должны проверить, является ли физическое лицо зарегистрированным индивидуальным предпринимателем или незарегистрированным физическим лицом, поскольку это определяет обязательства по удержанию налогов. Следует ежегодно запрашивать и хранить доказательства регистрации индивидуального предпринимателя от подрядчика (т. е. выписку из патента и регистрации).

3. Записи об оплате и счетах-фактурах

Подрядчикам необходимо предоставлять профессиональные счета-фактуры с подробным описанием оказанных услуг и суммой к оплате. Следует вести учет всех произведенных платежей, включая даты, суммы и способы оплаты (обычно банковские переводы).

4. Документация по удержанию налогов и налоговые декларации

Для незарегистрированных физических лиц и иностранных фрилансеров следует вести учет 10% подоходного налога, удержанного из платежей. Компании, действующие в качестве агентов по удержанию налогов, должны подавать налоговые отчеты о выплаченных доходах и удержанных налогах.

7) Какие требования по соблюдению законодательства должна выполнять компания при работе с фрилансерами?

При привлечении фрилансеров компании должны соблюдать ряд ключевых требований, включая правильную классификацию контрактов, проверку статуса регистрации подрядчика и выполнение обязательств компании по удержанию налогов. Если компании, зарегистрированные в городе Ашхабад, привлекают независимых подрядчиков из разных регионов Туркменистана, они должны проверить наличие у подрядчика надлежащей временной регистрации по месту жительства или разрешения на работу, выданного государственными органами по труду (например, Министерство труда и социальной защиты населения Туркменистана). Кроме того, если фрилансер зарегистрирован как ИП и осуществляет лицензируемую деятельность, помимо стандартных регистрационных документов могут быть предъявлены требования по получению лицензии на ведение бизнеса. Компании также должны выполнять обязательства по удержанию налогов: удержание не производится для зарегистрированных ИП (которые платят свой собственный налог в размере 2%), но производится удержание в размере 10% для незарегистрированных физических лиц и иностранных фрилансеров, с обязательствами по ежемесячной или ежегодной отчетности по подоходному налогу. Правильная структура и документация необходимы для поддержания отношений с независимым подрядчиком и избежания штрафов за классификацию трудовых отношений.

8) Какие юридические и договорные механизмы помогут минимизировать налоговые риски при работе с фрилансерами?

Привлекая фрилансеров в Туркменистане, компании должны структурировать договоренности таким образом, чтобы избежать попадания под требования Трудового кодекса в отношении трудоустройства, обеспечив, чтобы договоры были разовыми проектами с конкретными сроками (желательно не превышающими один год) и чтобы подрядчики не занимали должности, перечисленные в штатном расписании компании. В контрактах необходимо четко обозначить объем услуг с подробным описанием выполняемой работы, условия оплаты с указанием согласованного вознаграждения, а также сроки и условия расторжения. Контракт должен демонстрировать, что подрядчик контролирует, как, когда и где выполняется работа, использует собственное оборудование и рабочее пространство и имеет право заменить себя другим квалифицированным лицом.

Авторы: Мекан Башимов, Аннаменгли Розымурадова