GILS Корпоративное право: Туркменистан

ТУРКМЕНИСТАН

(1) Формы ведения бизнеса и учреждение 

1.1. Какие существуют варианты для учреждения присутствия компании в стране (филиал, представительство, дочерняя компания и т.д.), и какие у них ключевые преимущества и ограничения?

Согласно Гражданскому кодексу Туркменистана («ГКТ»), Закону Туркменистана «О предприятиях» («Закон о компаниях») и Закону Туркменистана «Об иностранных инвестициях», существует два способа установления ограниченного юридического присутствия компании в стране: путем открытия представительства или филиала. Кроме того, полное юридическое присутствие может быть установлено в одной из следующих форм: 

1) Хозяйственное общество («ХО»); 

2) Совместное предприятие («СП»); 

3) Акционерное общество («АО»). 

Ниже представлен краткий обзор преимуществ и ограничений различных типов юридического присутствия иностранных компаний в Туркменистане: 

• Представительство: Этот вариант позволяет иностранным компаниям создать отдельное подразделение в Туркменистане для таких деятельностей, как маркетинг и переговоры, но не позволяет заниматься коммерческой деятельностью. Хотя оно обеспечивает присутствие, оно не обладает отдельным юридическим статусом, и материнская компания несет полную ответственность за его обязательства.
• Филиал: Подобно представительству, филиал представляет собой отдельное подразделение, уполномоченное на осуществление предпринимательской деятельности в Туркменистане. Он действует под под опекой материнской компании и несет ответственность за ее обязательства. Однако он может заниматься предпринимательской деятельностью, что позволяет ему получать прибыль.
• АО: Закон Туркменистана «Об акционерных обществах» ( Закон ОАО) разрешает создание открытых или закрытых АО в качестве местных юридических лиц. Открытые АО позволяют публичное распространение акций, в то время как закрытые АО ограничивают распространение акций среди участников компании. Они предоставляют гибкость во владении акциями и управлении ими, но требуют наличия более одного акционера.
• ХО: ХО – это юридическое лицо, принадлежащее двум или более лицам, что позволяет им преследовать общие бизнесцели. Оно предлагает гибкость владения без ограничений на количество со-учредителей. Совладельцы могут распределять или ограничивать свои обязанности и обязательства внутри предприятия.
• СП: Подобно ХО, в СП участвуют несколько участников, каждый из которых владеет не менее 10% акций. Несмотря на это различие, и ХО, и СП действуют в соответствии с одинаковыми правовыми требованиями. Кроме того, по дополнительному требованию одним из участников СП должно быть физическое или юридическое лицо Туркменистана.

1.2. Каков процесс создания юридического лица или другой формы присутствия в стране, включая требуемые документы и этапы и сроки регистрации? 

В соответствии с законодательством об иностранных инвесторах обычно предпочитается и практикуется открытие филиалов. Поэтому будет рассмотрен процесс создания филиала.

Процесс регистрации филиала на территории Туркменистана осуществляется через три государственных органа: Налоговое управление Министерства финансов и экономики Туркменистана, Агентство по защите экономики от рисков при МФЭ и Комиссия по защите экономики от рисков. 

Необходимые шаги для открытия филиала: 

• определение помещения для филиала и заключение договора аренды;
• предоставление необходимых регистрационных документов в соответствующие регистрирующие органы;
• рассмотрение соответствующих регистрационных документов соответствующими органами, что может занять 45-50 дней;
• внесение платежа в размере 8 000 манатов (около 2 300 долларов США) в качестве регистрационного сбора, с приложением письма и подтверждения платежа/платежного поручения;
• получение временной выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и Положения о Филиале в Налоговом отделе Министерства финансов и экономики;
• уполномоченное лицо занимается вопросами регистрации в Управлении статистики, Налоговом отделе, Пенсионном фонде и выбранном местном банке, обновляя временную выписку о регистрации с соответствующей информацией;
• подготовка пакета документов для Хякимлика города Ашхабада для подтверждения юридического адреса филиала;
• подача подтверждения вместе с обновленной выпиской о временной регистрации в Налоговый отдел;
• получение в Налоговом отделе обновленной выписки из Единого государственного реестра юридических лиц Туркменистана и Свидетельства о государственной регистрации юридического лица в Туркменистане на три года;
• предоставление нотариально заверенных и легализованных копий регистрационных документов в местный банк, Налоговый отдел и Отдел полиции;
• открытие счета в местном банке, подготовка, нотариальное заверение и предоставление необходимых банковских регистрационных документов в соответствующий местный банк;
• перевод 1800 туркменских манатов (около 520 долларов США) с местного банковского счета филиала в Министерство финансов и экономики Туркменистана в качестве государственной пошлины за сертификат участника внешнеэкономических связей;
• получение сертификата участника внешнеэкономических связей в Налоговом отделе;
• подготовка и передача в редакцию, отделение полиции и типографию пакета на изготовление официальной печати филиала;
• нотариальное заверение подписи директора филиала с печатью филиала и подача ее в местный банк вместе с документом о банковской регистрации счета в иностранной валюте.

Минимальные требования размера уставного капитала: 

• Представительство/Филиал: отсутствует;
• АО: 10 000 (десять тысяч) манатов или около 2 860 долларов США, половина из которых должна быть уплачена до регистрации АО; 
• ХО: 5 000 (пять тысяч) манатов или около 1 430 долларов США, половина из которых должна быть уплачена до регистрации ХО;
• СП: 5 000 (пять тысяч) манатов или около 1 430 долларов США, половина из которых должна быть уплачена до регистрации СП.

1.3. Какие дополнительные разрешения/ согласования требуются для создания юридического лица или начала деятельности и как они различаются в зависимости от типа бизнеса (если есть)? 

Для осуществления бизнеса с официальным присутствием в Туркменистане необходимо получить ряд дополнительных разрешений и согласований, которые зависят от типа бизнеса и его конкретной сферы деятельности. Как правило, требуются следующие разрешения от государственных органов: 

• Санитарно-эпидемиологический сертификат: Этот сертификат выдается Санитарно-эпидемиологическим центром и подтверждает соблюдение санитарногигиенических норм. Он подтверждает, соответствуют ли бизнес-операции необходимым требованиям в области здравоохранения.
• Сертификат пожарной безопасности: Этот сертификат, выданный Службой пожарной безопасности, подтверждает соблюдение правил пожарной безопасности. Это гарантирует, что коммерческие помещения и операции защищены от пожара.
• Сертификат безопасности: Этот сертификат, предоставленный Туркменстандартлары, удостоверяет соответствие стандартам безопасности. Он касается различных аспектов безопасности, относящихся к бизнесоперациям.
• Лицензии: В зависимости от характера деятельности могут потребоваться лицензии различных лицензирующих органов Туркменистана. Лицензии разрешают конкретные виды деятельности и обеспечивают соблюдение нормативных стандартов в соответствующей сфере деятельности предприятия.

Важно отметить, что документы, необходимые для получения этих разрешений, могут различаться в зависимости от объема бизнес-операций. Поэтому для определения конкретной документации, необходимой для подачи заявления на получение разрешения, требуется подробная информация о предпринимательской деятельности клиента. 

1.4. Каковы наиболее распространенные типы юридических лиц в вашей стране и в чем заключаются различия между ними с точки зрения налогообложения, ответственности и управления? 

   1.4.1.Каковы структуры акционеров в этих типах юридических лиц? 

   1.4.2.Какова ответственность акционеров в этих типах юридических лиц? 

   1.4.3.Какова ответственность представителей в этих типах юридических лиц? 

   1.4.4.Вкратце, каковы характеристики других типов юридических лиц? 

В Туркменистане наиболее распространенными формами юридических лиц являются филиал иностранной компании, АО, ХО и СП. 

Филиал: 

• Налогообложение: Филиал облагается корпоративным налогом на прибыль по ставке 20%. Кроме того, взимается сбор с прибыли на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов в размере 1,5%, в фонд развития сельского хозяйства — 3%, в фонд развития города Ашхабада — 0,5%. Филиал также облагается НДС по ставке 15% из стоимости продукции, работ услуг. Налог на дивиденды с филиала не взимается.
• Структура акционеров: Филиал создается материнской компанией в соответствии с решением ее совета директоров.
• Ответственность: Материнская компания несет полную ответственность за задолженность филиала.
• Управление: Директор филиала назначается материнской компанией, который действует на основании Положения о Филиале и доверенности, выданной материнской компанией.

АО: 

• Налогообложение: АО облагаются корпоративным налогом на прибыль по ставке 8%. Кроме того, взимается сбор с прибыли на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов в размере 1,5%, налог в фонд развития сельского хозяйства — 3% и налог в фонд развития города Ашхабада — 0,5%. АО также облагается НДС по ставке 15% из стоимости продукции, работ и услуг. Налог на дивиденды применяется по ставке 15%.
• Структура акционеров: АО должно иметь более одного акционера. Акции могут размещаться публично в открытом АО, при этом количество акционеров не ограничено. В закрытом АО акции распределяются только между участниками или указанными физическими лицами, и число акционеров ограничивается 50.
• Ответственность: Ограниченная ответственность акционеров, поскольку компания является отдельным юридическим лицом.
• Управление: Совет директоров управляет принятием стратегических решений, а исполнительный орган, часто возглавляемый генеральным директором, отвечает за их реализацию и повседневное управление.

ХО: 

• Налогообложение: ХО облагается корпоративным налогом на прибыль по ставке 8%. Кроме того, взимается сбор с прибыли на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов в размере 1,5%, налог в фонд развития сельского хозяйства — 3% и налог в фонд развития города Ашхабада — 0,5%. ХО также облагается НДС по ставке 15% из стоимости продукции, работ и услуг. Налог на дивиденды применяется по ставке 15%.
• Структура акционеров: ХО принадлежит двум или более юридическим или физическим лицам, и количество соучредителей не ограничено.
• Ответственность: Ограниченная ответственность учредителей, поскольку компания является отдельным юридическим лицом.
• Управление: Управление ХО аналогично АО. Общее собрание учредителей принимает стратегические решения, а исполнительный орган – директор управляет повседневной деятельностью.

СП: 

• Налогообложение: СП облагаются корпоративным налогом на прибыль по ставке 8%. Кроме того, взимается сбор с прибыли на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов в размере 1,5%, налог в фонд развития сельского хозяйства — 3% и налог в фонд развития города Ашхабада — 0,5%. СП также облагается НДС по ставке 15% из стоимости продукции, работ и услуг. Налог на дивиденды применяется по ставке 15%.
• Структура акционеров: Каждый участник СП должен владеть долей не менее 10% предприятия.
• Ответственность: Ограниченная ответственность участников, поскольку компания является отдельным юридическим лицом.
• Управление: Обычно у СП имеется структура управления, аналогичная АО и ХО. Общее собрание участников принимает решения по основным вопросам. Исполнительный орган, возглавляемый директором, отвечает за осуществление решений и управление повседневной деятельностью.

1.5. Каковы операционные затраты, связанные с содержанием юридического лица или присутствием в стране? 

Представительство: 

• Расходы, связанные с ведением представительства, включая регистрационные сборы и налоги;
• Нет никаких требований к уставному капиталу, однако существуют налоги на имущество и заработную плату сотрудников;
• Полная ответственность по долгам материнской компании представительства.

Филиал: 

• Как и в случае с представительством, существуют регистрационные сборы и налоги;
• Полная ответственность по долгам материнской компании филиала.

АО: 

• Минимальный размер капитала – 10 000 манатов (около 2 860 долларов США), половина из которых должна быть оплачена до регистрации;
• Требования к акционерам, директорам и руководству;
• Ответственность ограничена стоимостью акций.

ХО: 

• Требования к минимальному размеру уставного капитала в размере 5 000 манатов (около 1 430 долларов США), половина которого должна быть оплачена до регистрации;
• Требования к учредителям, директорам и менеджменту;
• Ответственность зависит от формы имущественной ответственности.

СП: 

• Аналогично ХО, то есть с минимальным требованием к уставному капиталу в размере 5000 манатов;
• Дополнительное требование – наличие как минимум одного участника, владеющего 10% доли;
• Ответственность зависит от формы имущественной ответственности.

(2) Общие вопросы налогообложения 

2.1. Какие налоговые обязательства связаны с ведением бизнеса в стране? 

Корпоративный подоходный налог (КПН):

Ставка налога на корпоративный доход определяется следующим образом: 

• Представительство: Не применимо;
• Филиал (от чистой прибыли): 20%;
• АО, ХО, СП (от чистой прибыли): 8%.

Местные налоги: 

К ним относятся целевой сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов, отчисления в фонд развития сельского хозяйства, отчисления в фонд развития города Ашхабад, налог на имущество. 

Налог на добавленную стоимость (НДС): 

НДС по ставке 15% применяется к стоимости продукции, работ и услуг, предоставляемых предприятием. 

Взносы на пенсионное страхование: 

Взносы на пенсионное страхование по ставке 20% рассчитываются исходя из брутто-месячной заработной платы работников и уплачиваются работодателем. 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): 

Ставка налога на доходы физических лиц составляет 10% и применяется к брутто-месячной заработной плате сотрудников и уплачивается работодателем от имени работника. 

Налог на дивиденды: 

Налог на дивиденды применяется к распределенной прибыли по ставке 15% для АО, ХО и СП.

2.2. Какие налоговые и таможенные льготы доступны в стране? 

Различные типы организаций могут получать определенные налоговые и/или таможенные льготы в зависимости от их деятельности и других соответствующих факторов.

Право на освобождение от налога на прибыль имеют следующие организации: 

• инвестиционные пенсионные фонды;
• организации, осуществляющие реабилитацию инвалидов;
• образовательные учреждения;
• предприятия общественных объединений инвалидов, уставной фонд которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов, не менее 70% работников которых являются лицами с инвалидностью и где работают не менее 20 лиц с инвалидностью;
• религиозные организации;
• сельскохозяйственные предприятия;
• юридические лица-резиденты Туркменистана или юридические лица-нерезиденты Туркменистана, предоставляющие цирковые услуги;
• международные, межправительственные, межгосударственные организации, за исключением дохода, получаемого от предпринимательской деятельности;
• юридические лица, являющиеся участниками свободных экономических зон (за исключением свободных экономических зон туристско-рекреационного типа), - в течение первых 10 лет работы - при осуществлении ими деятельности, предусмотренной решением о создании таких зон и договором, заключенным в установленном порядке.

Данное освобождение не распространяется на прибыль, получаемую от реализации подакцизных товаров, а также на отдельные виды доходов, такие как дивиденды и доходы от игорной деятельности.

Перечисленные выше юридические лица частной собственности, за исключением тех, которые регулируются Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах" («Нефтяной закон») и отнесены к малым и средним, освобождаются от уплаты подоходного налога, установленного по ставке 2%.

Кроме того, Нефтяной закон предусматривает специальный налоговый режим для подрядчиков, работающих в рамках соглашений о недропользовании, таких как соглашения о разделе продукции, контракты на получение роялти и контракты на оказание услуг. Согласно этим соглашениям, подрядчики несут единоличную ответственность за уплату корпоративного подоходного налога и платежей за недропользование, освобождаясь при этом от всех остальных налогов и пошлин, взимаемых правительством Туркменистана.

2.3. Какие требования к бухгалтерскому учету и отчетности для различных типов присутствия, и как часто необходимо их предоставлять?

Требования к бухгалтерскому учету и отчетности адаптированы к целям и размеру организации, гарантируя, что общая и промежуточная финансовая отчетность соответствует как национальным, так и международным стандартам, а упрощенная отчетность специально предназначена для предприятий малого и среднего бизнеса. Крайне важно, чтобы все заявления были одобрены назначенным персоналом. Кроме того, отчетный период варьируется в зависимости от типа финансовой отчетности:

• Финансовая отчетность общего назначения: она должна подготавливаться ежегодно и охватывать календарный год с 1 января по 31 декабря.
• Промежуточная финансовая отчетность: ее следует готовить ежеквартально или раз в полгода. 
• Упрощенная финансовая отчетность и промежуточная упрощенная финансовая отчетность: для упрощенной финансовой отчетности отчетным периодом является календарный год, а для промежуточной упрощенной финансовой отчетности - полгода.
• Вновь созданные хозяйствующие субъекты: первый отчетный период для таких субъектов начинается с даты их государственной регистрации до 31 декабря соответствующего года.
• Хозяйствующие субъекты, созданные в четвертом квартале: первый отчетный период для этих субъектов охватывает период с 1 января по 31 декабря следующего года. Однако финансовая деятельность текущего года отражается в финансовой отчетности следующего года.
• Ликвидированные хозяйствующие субъекты: отчетный период для данных субъектов начинается с 1 января отчетного года до даты их ликвидации в порядке, установленном законодательством Туркменистана.

2.4. Каково налогообложение дивидендов для иностранных инвесторов? 

Представительство/Филиал: Налог на дивиденды не взимается. 

АО, ХО, СП: Налог на дивиденды для данных видов предприятий составляет 15%. 

2.5. Какие стратегии существуют для минимизации налоговой нагрузки при ведении международного бизнеса? 

Стратегии для оптимизации налоговых обязательств могут быть основаны на масштабах международного бизнеса, ведущегося на территории Туркменистана. Кроме того, для минимизации налоговых обязательств широко применяются двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (ДСДН).

(3) Нормативные и прочие вопросы 

3.1. Каковы общие требования к защите данных и конфиденциальности в стране, и как они влияют на деятельность компании? 

Законы и положения о защите данных в Туркменистане основаны на принципах, изложенных в Конституции Туркменистана. К таким законам относится Закон Туркменистана «Об информации о личной жизни и её защите» от 20 марта 2017 года («Закон о защите данных»), а также другие нормативные правовые акты, определяющие порядок сбора, обработки и защиты персональных данных. В Законе о защите данных в Туркменистане уделяется особое внимание получению согласия, уважению прав личности, обеспечению законной и безопасной обработки данных, а также сохранению конфиденциальности. 

Что касается деятельности компании, необходимо учитывать несколько аспектов: 

• согласие физического лица должно быть получено в письменной форме или в форме электронного документа;
• персональные данные, хранящиеся в электронных базах данных, включая биометрическую информацию, являются конфиденциальными, а их сбор и обработка ограничиваются заранее определенными целями;
• конфиденциальность электронных баз данных, содержащих персональные данные, обязательна с момента предоставления информации физическим лицом;
• срок хранения персональных данных определяется исходя из достижения целей их сбора и обработки;
• накопление персональных данных осуществляется путем сбора необходимой и достаточной информации для выполнения задач, поставленных оператором или третьим лицом;
• по истечении срока хранения ответственность за уничтожение персональных данных несет оператор или третье лицо.

3.2. Какие особенности трудового законодательства нужно учитывать при найме местных и иностранных сотрудников? 

• Ограничения на привлечение иностранных работников: Обратить внимание к ограничениям на привлечение иностранных работников. В данном случае доля иностранных работников не должна превышать 10% от общего числа сотрудников.
• Требования к местной занятости: Проверить наличие требований к местной занятости, связанных с привлечением иностранных работников. Гарантировать соблюдение правил, касающихся соотношения числа иностранных и местных сотрудников.
• Разрешения на работу и визы для иностранных работников: Иностранные работники должны получить соответствующие разрешения на работу и визы. Обычно для этого требуются определенные документы, включая контракты, трудовые соглашения, аттестаты о сдаче тестов на ВИЧ (СПИД), дипломы, корпоративные документы и доверенность.
• Типы виз: Изучить виды виз, применимые к иностранным работникам (например, деловые визы или разрешения на работу).
• Документы для виз и разрешений на работу: Удостовериться, что предоставлена вся необходимая документация для подачи заявлений на получение визы и разрешения на работу. К ним могут относиться контракты, корпоративные документы, доверенность и другие соответствующие документы.
• Сроки рассмотрения: Обратите внимание на время рассмотрения заявлений на получение визы и разрешения на работу. В некоторых случаях доступны услуги экспрессобработки.
• Сроки действия виз и разрешений на работу: Уточнить сроки действия деловых виз и разрешений на работу. Обычно деловые визы выдаются на срок до одного месяца, а разрешения на работу могут быть выданы на срок до одного года.
• Требования к регистрации: Иностранные работники обязаны зарегистрироваться в соответствующих органах в течение 3 рабочих дней после прибытия в страну или изменения места жительства. Убедитесь в соблюдении процедур и сроков регистрации.

3.3. Какие есть требования по валютному регулированию и валютному контролю? 

В Туркменистане валютное регулирование и валютный контроль в основном осуществляются Кабинетом Министров Туркменистана и Центральным Банком Туркменистана.

Необходимо учитывать ряд требований валютного регулирования и контроля:

• Основные методы валютного регулирования включают лицензирование банковской деятельности, регистрацию валютных операций и счетов, а также уведомление органов;
• Движение капитала в валютных операциях между резидентами и нерезидентами подлежит уведомлению, если превышает лимит свободно обращающейся валюты (10 000 долларов США) или связано с открытием или закрытием счетов резидентов в иностранных кредитных организациях;
• Нерезидентам предоставлено право вывозить иностранную валюту, получать дивиденды и осуществлять переводы сверхдоходов;
• Переводы средств от нерезидентов осуществляются в соответствии с валютными соглашениями или рыночными обменными курсами в соответствии с правилами обменных операций, в случае отсутствия таковых соглашений;
• Операции и платежи между резидентами Туркменистана осуществляются в национальной валюте, за исключением некоторых случаев;
• Валютные операции, связанные с передачей имущества или услуг на территории Туркменистана, в основном проводятся в национальной валюте, если не оговорено иное;
• Трудовые договоры могут предусматривать оплату как в национальной, так и в иностранной валюте;
• Валютные операции между нерезидентами, как правило, не ограничены, включая переводы валюты между различными типами счетов, принадлежащими нерезидентам.

3.4. Какие особенности корпоративного законодательства следует учитывать при планировании слияний, поглощений и реструктуризации компании в стране? 

В основном слияния, поглощения (M&A), а также реструктуризация компаний регулируются Законом о компаниях», а также Законом ОАО. Ниже представлены наиболее важные особенности, вытекающие из этих законов, которые следует учитывать при планировании слияний и поглощений, а также реструктуризации компаний в пределах юрисдикции Туркменистана: 

• реструктуризация компании – реорганизация общества без проведения процедуры ликвидации;
• реструктуризация компании в форме M&A может осуществляться по решению ее учредителей и/или материнской компании;
• реструктуризированная в форме M&A компания является правопреемником всех прав и обязанностей объединённой и/или присоединенной компании;
• реструктуризированная компания должна быть перерегистрирована в Управлении статистики, Налоговом отделе, Пенсионном фонде и соответствующем банке;
• слияние двух и более компаний осуществляется путем создания новой компании на основе полного объединения их имущества;
• компании, участвующие в слиянии, прекращают свою деятельность;
• все права и обязанности объединившихся компаний переходят к вновь созданной компании в соответствии с передаточным актом;
• если права и обязанности участников объединившихся компаний не были основаны на принципе долевого участия в уставном капитале, то в решении о слиянии компаний должны быть определены права и обязанности участников новой компании.

3.5. Каковы наиболее эффективные механизмы разрешения споров? 

Учитывая, что Арбитражный процессуальный кодекс Туркменистана позволяет выбирать любую юрисдикцию в качестве права, регулирующего коммерческую сделку, а также любое арбитражное учреждение по своему усмотрению, при наличии специального пункта в коммерческом договоре, рекомендуется использовать любую юрисдикцию, которая является участником Нью-Йоркской Конвенции («Конвенция») о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений, учитывая следующие заявления и оговорки: 

• «В соответствии со статьей I (3) Конвенции, Туркменистан заявляет, что будет применять настоящую Конвенцию только к признанию и приведению в исполнение арбитражных решений, вынесенных на территории другого Договаривающегося Государства.
• В соответствии со статьей I (3) Конвенции, Туркменистан заявляет, что будет применять настоящую Конвенцию только в отношении споров, которые считаются коммерческими спорами по национальному законодательству Туркменистана.
• Туркменистан будет применять настоящую Конвенцию только к признанию и приведению в исполнение решений, вынесенных после вступления Конвенции в силу для него». Пожалуйста, обратите внимание, что Конвенция вступила в силу для Туркменистана 4 мая 2022 года

 

Авторы:

Икбал Саид Алауддин, Аннаменгли Розымурадова.